0.51

0.6

1.02

1.2

城镇公共供水企业取用水应纳税额＝实际取用水量 ×（1－公共供水管网合理漏损率）×适用税额，对小型微利企业减半征收资源税（水资源税除外）。甲企业水资源税应纳税额=12×（1-15%）×0.1=1.02（万元）。

企业向税务机关申报扣除资产损失，除填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，还需报送资产损失相关资料

企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，不作税务处理

企业就应收账款与债务人达成债务重组协议无法追偿的，不能确认资产损失

企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，但其追补确认期限一般不得超过5年

企业向税务机关申报扣除资产损失，应填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，无需报送资产损失相关资料，选项A不当选。企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额，选项B不当选。企业就应收账款与债务人达成债务重组协议无法追偿的，以应收款项减除可收回金额后确认的无法收回的应收款项，确认坏账损失，选项C不当选。

零售罕见病药品

提供文化体育服务

销售自产的沥青混凝土

提供人力资源外包服务

一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品，选择简易计税办法的，按照3%征收率计算缴纳增值税，选项A当选。一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可选择按照3%征收率计算缴纳增值税，选项B当选。一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可选择按照3%征收率计算缴纳增值税，选项C不当选。一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的，依照5%征收率计算缴纳增值税，选项D不当选。

计算以上相关业务应缴纳印花税。

计算2024年应缴纳城镇土地使用税。

计算该企业2024年应缴纳房产税。

计算业务（2）甲公司自建的办公楼应缴纳的房产税。

回答业务（3）中签订的技术转让合同涉及的印花税税目及所对应的计税依据，计算甲公司就该合同应缴纳的印花税。

计算业务（4）甲公司增资应缴纳的印花税。

业务（1）甲公司应缴纳印花税＝300 000×0.03%＋50 000×0.1% ＋1 200 000×0.1%＝1 340（元）。

业务（1）甲公司应缴纳房产税＝10 000 000×（1－20%）×1.2%×5/12 ＋1 200 000×12%×7/12 ＝124 000（元）。

技术转让合同中涉及的印花税税目有产权转移书据、技术合同。

产权转移书据的印花税计税依据＝800 000－200 000 ＝600 000（元）；技术合同的印花税计税依据为200 000元。

甲公司应缴纳的印花税＝600 000×0.03% ＋200 000×0.03%＝240（元）。

计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。

计算业务（2）的出口退税额。

计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。

计算业务（4）应扣缴的增值税。

计算业务（4）应扣缴的企业所得税。

计算业务（5）的增值税销项税额。

计算当月允许抵扣的进项税额。

计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。

关税计税价格＝（200＋ 30）×（1＋0.3%）＝230.69（万元）。

应缴纳的进口关税税额＝230.69×10% ＝23.07（万元）。

应预缴的增值税＝110÷（1 ＋ 9%）×3% ＝3.03（万元）。

应预缴的城市维护建设税＝3.03×7% ＝0.21（万元）。

判断业务（2）企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。

计算业务（3）各项应调整的应纳税所得额。

计算业务（4）各项应调整的应纳税所得额。

计算业务（5）各项应调整的应纳税所得额。

回答国家鼓励的软件企业适用的企业所得税税率优惠政策，并与其适用的地区优惠税率进行比较，说明哪种优惠方式使企业税负更低。

在企业选择较低税负的前提下，计算该企业2021年度企业所得税应纳税所得额以及应纳税额。

应补缴的处置环节印花税＝ 10×0.3‰ ＝0.003（万元）。

应补缴的处置环节的增值税＝ 10×13% ＝1.3（万元）。

应补缴的城市维护建设税＝ 1.3×7% ＝0.091（万元）。

应补缴的教育费附加＝1.3×3%＝0.039（万元）。

对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

业务（1）应调增应纳税所得额＝ 10－0.003 － 0.091 －0.039 ＝9.867（万元）。

不正确。

理由：增值税即征即退税款属于财政性资金，但企业没有对其单独核算，不符合不征税收入的条件，应按规定缴纳企业所得税。

企业支付残疾职工的工资可以100%加计扣除，调减应纳税所得额50万元。

职工福利费扣除限额＝ 2 000×14% ＝ 280（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝300 － 280 ＝ 20（万元）。

职工教育经费扣除限额＝ 2 000×8% ＝ 160（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝200 － 160 ＝ 40（万元）。

工会经费扣除限额＝ 2 000×2% ＝ 40（万元），实际发生额未超过限额，不需要调整应纳税所得额。

业务（3）应调增应纳税所得额＝20＋40－50＝10（万元）。

广告费和业务宣传费扣除限额＝10 000×15% ＝1 500（万元）。

当年发生广告费和业务宣传费1 000万元，其中200万元非广告性赞助支出不予扣除，应调增应纳税所得额200万元，同时调减上年度结转未扣除广告费100万元。

广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额＝200－100 ＝100（万元）。

业务招待费扣除限额 1＝10 000×5‰ ＝50（万元），扣除限额2 ＝200×60% ＝120（万元），业务招待费可税前扣除的金额为50万元。

业务招待费应调增应纳税所得额＝200－50 ＝150（万元）。

业务（4）应调增应纳税所得额＝100 ＋150 ＝250（万元）。

国家鼓励的软件企业，自获利年度起，享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策，按照25% 的法定税率减半征收企业所得税。

2021年度为企业获利年度的第三年，按照“两免三减半”政策的税率为12.5%，低于地区优惠税率15%，因此选择按照“两免三减半”政策税负更低。

应纳税所得额＝2 190＋9.867＋10＋250＋4＝2 463.867（万元）。

应纳税额＝2 463.867×12.5% ＝ 307.98（万元）。

计算业务（2）应缴纳的土地增值税，并计算业务（2）企业在正确缴纳土地增值税后应调整的企业所得税应纳税所得额。

判断业务（3）企业购置的汽车零部件在计算应纳税所得额时一次性全额扣除是否正确并说明理由。

判断业务（4）企业房产税处理是否正确并说明理由。

判断业务（5）企业申报确认损失处理是否正确并说明理由。

计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额，并说明债务重组取得的汽车配件应确认的计税基础。

计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。

判断业务（8）中直接支付给劳务派遣公司的费用能否作为企业的工资薪金支出并说明理由，同时计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。

计算该企业2022年度应补缴的企业所得税。

不正确。

理由：企业对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出未单独进行核算，不能将该笔财政补贴作为不征税收入。

转让公寓应缴纳增值税＝（5 000－3 500）÷（1 ＋ 5%）×5%＝71.43（万元）。

取得公寓时已纳契税＝ 3 500×3% ＝105（万元）。

可扣除的项目金额＝3 500×（1 ＋7×5%）＋105＋12＝4 842（万元）。

增值额＝ 5 000 －71.43 －4 842 ＝ 86.57（万元）。

增值率＝ 86.57÷4 842×100% ＝ 1.79%。

应缴纳土地增值税＝ 86.57×30% ＝ 25.97（万元）。

业务（2）应调减应纳税所得额＝ 25.97 － 6.43 ＝ 19.54（万元）。

企业处理不正确。

理由：截至2027年12月31日，新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。汽车零部件属于存货，不属于固定资产，因而企业处理不确。

企业房产税处理正确。

理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。本题中，购入厂房尚未办理权属登记，不需要缴纳房产税。

企业申报确认损失处理不正确。

理由：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。本题中，企业的实际资产损失发生于2016年，至2022年已超过5年。

业务（6）企业应确认的债务重组损失＝904 －（750＋97.5）＝56.5（万元）。业务（6）应调减应纳税所得额56.5万元。

汽车配件应确认的计税基础为750万元。

直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。

理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。

可税前列支的工资、薪金＝3 550－550 ＝3 000（万元）。

职工福利费扣除限额＝ 3 000×14% ＝ 420（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝650－420＝230（万元）。

职工教育经费扣除限额＝ 3 000×8% ＝ 240（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝420－240＝180（万元）。

企业为职工支付的商业保险费不得扣除，调增应纳税所得额100万元。

业务（8）应调增的企业所得税应纳税所得额＝230＋180 ＋100 ＝510（万元）。

应纳税所得额＝20 980－19.54－56.5 －8 900＋510＝12 513.96（万元）。

应补缴的企业所得税税额＝12 513.96×15%－1 360＝517.09（万元）。

根据资料（2）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。

按照较低税负的前提下，判断资料（3）财务人员的处理是否正确并说明理由。

根据资料（4）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。

判断资料（5）财务人员的选择是否合理并说明理由。

根据资料（6）计算企业应调整的企业所得税应纳税所得额。

按照较低税负的前提下，根据资料（7）计算企业应加计扣除的研发费用。

判断企业是否可以作为高新技术企业。

在较低税负的前提下，计算2023年企业所得税应纳税所得额和应纳税额。

企业应缴纳的房产税＝500×（1－30%）×1.2%×2÷12 ＋10×12% ＝1.9（万元）。

企业应缴纳的城镇土地使用税＝1 000×6÷10 000 ＝0.6（万元）。

企业应缴纳的增值税＝10×5% ＝0.5（万元）。

企业应缴纳的印花税＝10×1‰ ＝0.01（万元）。

不正确。

理由：企业的不征税收入用于支出（项目研发）所形成的费用或形成的资产计算的折旧、摊销，不得在计算应纳税所得额时扣除。但如果作为征税收入，该科技补贴用于项目研发的支出不仅可以税前扣除，还可以享受研发费用100%加计扣除的税收优惠，从而享受到更低的税负。

不合理。

理由：企业按照市场价格销售货物，凡由政府财政部门根据企业销售货物的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

企业不能作为高新技术企业。

理由：该企业2023年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例＝5 500÷10 000×100% ＝55%＜60%，不满足高新技术企业条件。

较低税负下，2023年企业所得税应纳税所得额＝ 4 000－1.9－0.6－0.01＋ 450－400＋ 18－1 800＝ 2 265.49（万元）。

应纳税额＝ 2 265.49×25% ＝ 566.37（万元）。

计算业务（1）应纳的资源税。

判断业务（2）是否缴纳资源税，并说明理由。

计算业务（3）应缴纳的资源税。

计算能源开采企业可抵扣的增值税进项税额。

计算能源开采企业应纳的增值税。

业务（2）不缴纳资源税。

理由：纳税人以自采未税原煤洗选加工为选矿产品，在原煤移送环节不缴纳资源税，应在销售或自用环节缴纳资源税。本题中，仍处于洗选煤加工环节，尚未对外销售，所以不缴纳资源税。