小规模新办企业，开办费比较大，分三年抵扣，抵扣的不是...-之了课堂

发布于2025-10-29 11:04:4018次浏览

亲爱的同学，您好！
会计处理：根据《企业会计准则》，开办费不再强制要求分期摊销，而是允许企业在发生时直接计入 “管理费用 —— 开办费”，并在当期损益中体现。税务处理：若选择分三年摊销，自支出发生月份的次月起，按照三年（36 个月）均匀摊销。在开办费发生并计入当期损益的当年，计税时应按照当年发生的开办费合计减去当年按税法规定应分月摊销的金额后的余额，调增应纳税所得额。以后年度计税时，应按当年税法上确认的往年开办费摊销额，调减应纳税所得额，直到按税法规定摊销完毕为止。假设小规模新办企业 A 于 2025 年 1 月开始筹建，2025 年发生开办费 36 万元，2026 年 1 月开始正式生产经营。企业选择将开办费分三年进行摊销。 2025 年会计处理：发生开办费时：借 “管理费用 —— 开办费”36 万元，贷 “银行存款” 36 万元。 2025 年税务处理：2025 年为筹建期，当年不进行摊销。但在计算企业所得税时，由于会计上已将 36 万元开办费全部计入当期损益，而税法上尚未开始摊销，所以应调增应纳税所得额 36 万元。假设 2025 年企业无其他应税收入和支出，应纳税所得额为 36 万元，若企业所得税税率为 25%，则当年应纳税额为 36×25% = 9 万元。 2026 年会计处理：无开办费相关会计处理。 2026 年税务处理：从 2026 年 1 月开始摊销开办费，每年摊销金额为 36÷3 = 12 万元。2026 年应调减应纳税所得额 12 万元。假设 2026 年企业实现利润总额 20 万元，无其他纳税调整事项，则应纳税所得额为 20 - 12 = 8 万元，当年应纳税额为 8×25% = 2 万元。 2027 年税务处理：2027 年同样摊销开办费 12 万元，应调减应纳税所得额 12 万元。假设 2027 年企业实现利润总额 30 万元，无其他纳税调整事项，则应纳税所得额为 30 - 12 = 18 万元，当年应纳税额为 18×25% = 4.5 万元。 2028 年税务处理：2028 年是开办费摊销的最后一年，摊销金额为 12 万元，应调减应纳税所得额 12 万元。假设 2028 年企业实现利润总额 40 万元，无其他纳税调整事项，则应纳税所得额为 40 - 12 = 28 万元，当年应纳税额为 28×25% = 7 万元。

专业指导-阿宝老师 2025-10-28 09:25

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小规模新办企业，开办费比较大，分三年抵扣，抵扣的不是增值税而是企业所得税，能给我详细讲解一下，并举个例题吗？