2023年注册会计师<审计>第十五&十六章重要知识点总结-之了课堂

2023年注册会计师《审计》第十五&十六章重要知识点总结

来源:之了课堂

作者:之了君

2023-06-29 16:10:53

审计学习是偏理论的，且内容繁多，考察十分灵活，且与实务结合紧密。为了助力备考，今天之了君为大家带来了2023年注册会计师《审计》第十五&十六章重要知识点总结，审计考生一起来看看吧。

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一、确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作

1.当被审计单位存在内部审计，且注册会计师预期将利用内部审计工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质和时间安排，或缩小审计程序的范围时，注册会计师应当确定：

(1)是否能够利用内部审计的工作；

(2)如能利用，在哪些领域利用以及在多大程度上利用；

(3)内部审计的工作是否足以实现审计目的。

2.注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：

(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；

(2)内部审计人员的胜任能力；

(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量管理)。

二、在审计报告中提及专家

注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。

如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

三、对重要组成部分需执行的工作

1.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分，注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

2.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：

(1)用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；

(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；

(3)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

四、对不重要组成部分需执行的工作

1.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

2.集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序。

实施分析程序的结果，可以佐证集团项目组得出的结论，即汇总的不重要的组成部分的财务信息不存在特别风险。

五、已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理

如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所需要的充分、适当的审计证据。

集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息执行或要求组成部分，注册会计师执行下列一项或多项工作：

1.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计/审阅；

2.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；

3.实施特定程序。

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