2026年注册会计师《财管》第十八章：全面预算

全面预算是注会财管管理会计板块的重点章节，客观题、主观题均会涉及，是将企业战略转化为经营行动的重要工具。为了助力26年注会备考，之了君带来了2026年注册会计师《财管》第十八章：全面预算的相关内容，打算备考2026年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、营业预算的编制

1.销售预算

是整个预算的编制起点

2.生产预算

以销售预算为基础编制

预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货

【提示】

生产预算只有实物量指标，没有价值量指标，因此不涉及现金收支

3.直接材料预算

以生产预算为基础编制

预计材料采购量＝预计生产需用量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量

4.直接人工预算

以生产预算为基础编制

预计人工总成本＝预计生产量×单位产品工时×单位人工成本

5.制造费用预算

变动制造费用预算：以生产预算为基础编制

变动制造费用＝预计生产量×单位变动制造费用

固定制造费用预算：需要逐项进行预计，通常与本期产量无关

6.产品成本预算

是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总

单位产品成本＝单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位变动制造费用+单位固定制造费用

生产成本＝预计生产量×单位产品成本

7.销售费用预算

销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额

8.管理费用预算

管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化予以调整

二、财务预算的编制

财务预算是企业的综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。

【提示】

（1）编制现金预算时，须保持最低现金余额：

①收入-支出＜最低现金余额＋确定的利息支出：筹集资金（向银行借款、转让短期投资等）；

②收入-支出＞最低现金余额＋确定的利息支出：运用资金（偿还借款、进行短期投资等）。

（2）编制利润表预算时，“所得税费用”项目通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的，而是在利润预测时估计的，并已列入现金预算。

三、全面预算的编制方法

1.增量预算法与零基预算法

2.固定预算法与弹性预算法

【提示】

（1）弹性预算的编制方法包括公式法和列表法。

（2）弹性预算差异包括作业量差异、收入和支出差异：

作业量差异＝弹性预算－固定预算

              ＝实际业务量水平下应发生的金额－预算业务量水平下应发生的金额

收入差异＝实际收入－实际业务量水平下应实现的收入

支出差异＝实际成本－实际业务量水平下应发生的成本

根据标准成本法，支出差异可进一步分解为价格差异和数量差异，以便企业找出支出差异产生的原因，并采取措施加以纠正。

3.定期预算法与滚动预算法

以上就是关于“2026年注册会计师《财管》第十八章：全面预算”的全部内容，学习本章切忌死记硬背，要顺着编制顺序理解数据流转逻辑，多动手演算表格，理清各个预算之间的数据来源。做题时重点关注存货、应收应付等跨期项目，规避计算陷阱。