2026年注册会计师《税法》第五章：个人所得税法（2）

个人所得税是注会税法分值占比极高的核心章节，本节是历年主观题必考板块为了助力26年注会备考，之了君带来了2026年注册会计师《税法》第五章：个人所得税法的相关内容，打算备考2026年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、股息、红利差别化征免规定

个人从境内公开发行和转让市场取得的上市公司股票的股息、红利所得，适用差别化征免规定：

1.持股期限≤1个月：股息、红利所得全额计入应纳税所得额。

2.1个月＜持股期限≤1年：股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额。

3.持股期限＞1年：股息、红利所得暂免征收个人所得税。

二、抵扣应纳税所得额

1.合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月，下同）的，合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

三、全年一次性奖金的征税规定

居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。

四、个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税的规定

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用七级超额累进税率表（年表）计算纳税。

应纳税额＝{[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

五、个人养老金个人所得税的规定

1.缴费环节：个人向个人养老金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；

2.投资环节：计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；

3.领取环节：个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

六、个人通过沪港通、深港通投资上市公司股票的征税规定

七、关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策

1.限额扣除

（1）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得（以下简称“分类所得”），综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。

（2）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。

（3）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

2.全额扣除

（1）对特定事项的捐赠。

①对公益性青少年活动场所的捐赠。

②对老年服务机构的捐赠。

③对农村义务教育的捐赠。

④对红十字事业的捐赠。

⑤对非关联的科研机构和高等学校用于研发的捐赠。

⑥对其他特定事项的捐赠。

（2）对特定公益组织的捐赠。

以上就是关于“2026年注册会计师《税法》第五章：个人所得税法（2）”的全部内容。备考时不能孤立记忆公式，需结合真题完整演算综合所得计算题，规范收入折算、逐项扣除、税率匹配三步解题流程，规避稿酬折算、专项附加扣除互斥、预扣与汇算口径混淆三大常见失分陷阱，夯实个税主观题得分基础。