​在增值税核算与纳税申报中，应税销售额与不含税销售额是核心概念，二者的界定直接影响计税基数与纳税金额。不少小规模纳税人因混淆概念导致申报出错，本文详解二者区别及小规模应税销售额的确定方法，助力精准报税。

一、应税销售额与不含税销售额有何区别？

（一）定义差异

应税销售额是计算增值税的计税依据，指纳税人销售货物、劳务、服务等向购买方收取的全部价款和价外费用（如手续费、违约金等）；

不含税销售额是剔除增值税税额后的销售额，即应税销售额减去对应增值税额的余额。

（二）计算逻辑

不含税销售额=应税销售额÷（1+适用税率/征收率）

应税销售额=不含税销售额×（1+适用税率/征收率），二者是“含税”与“不含税”的对应关系。

（三）适用场景

应税销售额用于填报纳税申报表、确定是否超标（如小规模纳税人免税标准）；

不含税销售额常用于财务核算、合同定价参考。

二、小规模应税销售额如何确定

小规模纳税人应税销售额按以下原则核算，需覆盖全部应税收入：

1.常规情形：以不含税销售额为基础，按“应税销售额=不含税销售额×（1+征收率）”计算，征收率通常为3%（特殊业务如不动产销售为5%）。

2.价外费用计入：向购买方收取的包装费、运输费、补贴等价外费用，需并入应税销售额计税，不得单独扣除。

3.视同销售情形：将货物用于捐赠、投资、分配等，需按同类货物市场价确定应税销售额；无市场价的，按组成计税价格核算。

4.免税与不征税收入：符合条件的免税销售额（如月销售额10万元以下）需单独核算，不计入应税销售额；不征税收入（如财政补贴）则无需计入。

5.特殊业务处理：销售不动产、租赁不动产等适用5%征收率的业务，需单独核算应税销售额，与3%征收率业务分开申报。

综上所述，应税销售额与不含税销售额的核心区别在于是否包含增值税，前者是计税核心，后者是核算基础。小规模纳税人需按“全收入覆盖+价外费用并入+特殊情形调整”原则确定应税销售额，避开易错点。精准区分概念、规范核算，才能确保纳税申报合规，降低税务风险。

《中华人民共和国增值税法》实施后，增值税应税交易销售额的计算成为纳税人合规缴税的核心要点。两部门已发布专项公告明确计算口径，涵盖金融商品转让、客运场站服务等多类场景的特殊规定。为确保税务处理符合要求，避免因口径模糊引发风险，相关市场主体需及时关注增值税应税交易销售额计算口径官方公告内容，请随之了君一起来查看具体规定吧。

增值税应税交易销售额计算口径官方公告内容！立即查看规定

财政部税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告

财政部税务总局公告2026年第12号

成文日期：2026-01-30

为做好《中华人民共和国增值税法》实施工作，延续现行制度和做法，现将增值税应税交易销售额有关事项公告如下： 

一、纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额： 

（一）纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。 

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 

纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。 

（二）一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。 

一般纳税人就提供客运场站服务取得的全部含税价款，向购买方开具发票；支付给承运方的运费对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。 

（三）航空运输企业提供航空运输服务，以取得的全部含税价款，扣除代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款后的余额计算销售额。 

（四）航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额。 

其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（IATA）开账与结算计划（BSP）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。 

航空运输销售代理企业就取得的全部含税价款，向购买方开具电子发票（航空运输电子客票行程单），或开具普通发票。 

（五）航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额计算销售额。 

其中，支付给境内单位或者个人的款项，以电子发票（航空运输电子客票行程单）或其他发票为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 

航空运输销售代理企业就取得的全部含税价款，向购买方开具普通发票。 

（六）境外单位通过教育部教育考试院及其直属单位在境内开展考试，教育部教育考试院及其直属单位以取得的全部含税价款，扣除支付给境外单位考试费后的余额计算销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。 

教育部教育考试院及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 

（七）纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算销售额。 

纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 

（八）纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额。 

纳税人向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 

二、纳税人根据本公告第一条规定扣除的价款取得增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 

特此公告。 

财政部税务总局

2026年1月30日

此次发布的增值税应税交易销售额计算口径官方公告，为各类应税交易的销售额核算提供了清晰依据，是落实增值税法的重要配套举措。纳税人需结合自身业务类型对照公告梳理计算逻辑，确保销售额计算合规准确。建议持续关注财税政策动态，切实遵循规定完成税务处理。

在企业每月或每季度的纳税申报中，应税销售额的填报是关键环节。那么，填报纳税申报表时，应税销售额是含税还是不含税？下文，之了君就带大家明确这一问题，避免申报错误，减少税务风险。

一、填报纳税申报表时，应税销售额是含税还是不含税

纳税申报表中应税销售额为不含税金额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及申报表填报说明，无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，申报表中的“应税销售额”栏次，均需填写不含增值税的销售额。这是因为增值税作为价外税，计税依据本身就是不含税收入，申报表设计时已单独设置“税额”栏次核算增值税额，两者分开填列才能准确计算应纳税额。

二、含税销售额与不含税销售额如何转换

实际经营中，企业收到的款项多为含税销售额（如客户支付的货款包含增值税），填报时需先转换为不含税销售额：

1.一般纳税人

不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），适用税率根据行业分为13%、9%、6%等；

2.小规模纳税人

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率），2026年小规模纳税人常见征收率为3%（特殊情形为1%）。

例如，某商贸企业（一般纳税人）收到含税货款113万元，对应不含税销售额为113÷（1+13%）=100万元，填报时“应税销售额”栏填100万元，“税额”栏填13万元。

三、易混淆“含税”与“不含税”的情形有哪些

1.普通发票与专用发票：无论取得或开具的是增值税普通发票还是专用发票，计算应税销售额时均需剔除增值税额，不能因普通发票不用于抵扣就直接填列含税金额；

2.免税项目销售额：免税项目的应税销售额虽无需缴纳增值税，但填报时仍按不含税金额填列，只是对应“税额”栏填0；

3.价外费用：企业收取的手续费、违约金等价外费用，需并入销售额计算，且同样按不含税金额填报。

综上，填报纳税申报表时，应税销售额必须按不含税金额填写，这是政策明确要求，也是准确计税的基础。财务人员需熟练掌握含税与不含税销售额的转换方法，避开常见误区，确保申报数据准确，降低税务风险。

一般纳税人年应税销售额认定标准关乎企业税务身份判定，不少企业对认定时是否包含免税销售额存在疑问。明确这一问题，能帮助企业准确核算销售额，避免因判定失误影响税务合规，下面，之了君就结合政策与实操详细说明。

一、一般纳税人年应税销售额认定标准，包含免税销售额吗

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》及税务总局解读，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包含免税销售额。这是因为免税销售额虽暂免征收增值税，但仍属于企业经营活动产生的应税项目范畴，需计入年应税销售额用于一般纳税人资格认定。

例如：某企业2025年1-12月累计应税销售额480万元，其中免税销售额100万元，其年应税销售额应按480万元计算，而非扣除免税部分后的380万元。

二、不同销售额的认定边界

1.需纳入的销售额类型

除免税销售额外，以下销售额均需计入年应税销售额：

正常应税销售额（包括开具发票与未开具发票的销售额）；

税务机关代开发票的销售额；

视同销售货物、服务、无形资产或不动产的销售额。

2.不纳入的特殊情形

仅两类销售额不计入：

偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额；

纳税人偶然发生的跨境应税行为销售额。

比如企业偶然转让一处闲置厂房取得销售额200万元，该部分无需计入年应税销售额用于一般纳税人认定。

总之，明确一般纳税人年应税销售额认定包含免税销售额，是企业税务合规的基础。企业需按政策准确核算各类销售额，做好台账管理与周期监测，必要时寻求税务机关指导，确保税务身份判定准确，规避潜在税务风险。

在增值税申报与企业税务核算中，“应税货物销售额”是核心指标之一，直接关系到销项税额计算与纳税申报准确性。那么，应税货物销售额包括哪些？应税货物销售额是含税还是不含税？下面由之了君给大家详细介绍。

一、应税货物销售额包括哪些？

应税货物销售额包括销售货物或应税劳务向购买方取得的全部价款。

向购买方收取的各种价外费用，包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费用。

二、应税货物销售额是含税还是不含税？

在《增值税暂行条例》中，对“销售额”的定义是：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

根据上述规定可以看出，应税货物销售额是不含税的意思。简单来说，对于一般纳税人而言，销售额是指不含增值税销项税额，对于小规模纳税人来说，是不含增值税应纳税额。

以上就是关于“应税货物销售额包括哪些？应税货物销售额是含税还是不含税？”的全部内容，实务中，财务人员需准确界定销售额范围，完成价税分离，确保增值税申报准确。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。