填报纳税申报表时，应税销售额是含税还是不含税

在企业每月或每季度的纳税申报中，应税销售额的填报是关键环节。那么，填报纳税申报表时，应税销售额是含税还是不含税？下文，之了君就带大家明确这一问题，避免申报错误，减少税务风险。

一、填报纳税申报表时，应税销售额是含税还是不含税

纳税申报表中应税销售额为不含税金额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及申报表填报说明，无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，申报表中的“应税销售额”栏次，均需填写不含增值税的销售额。这是因为增值税作为价外税，计税依据本身就是不含税收入，申报表设计时已单独设置“税额”栏次核算增值税额，两者分开填列才能准确计算应纳税额。

二、含税销售额与不含税销售额如何转换

实际经营中，企业收到的款项多为含税销售额（如客户支付的货款包含增值税），填报时需先转换为不含税销售额：

1.一般纳税人

不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），适用税率根据行业分为13%、9%、6%等；

2.小规模纳税人

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率），2026年小规模纳税人常见征收率为3%（特殊情形为1%）。

例如，某商贸企业（一般纳税人）收到含税货款113万元，对应不含税销售额为113÷（1+13%）=100万元，填报时“应税销售额”栏填100万元，“税额”栏填13万元。

三、易混淆“含税”与“不含税”的情形有哪些

1.普通发票与专用发票：无论取得或开具的是增值税普通发票还是专用发票，计算应税销售额时均需剔除增值税额，不能因普通发票不用于抵扣就直接填列含税金额；

2.免税项目销售额：免税项目的应税销售额虽无需缴纳增值税，但填报时仍按不含税金额填列，只是对应“税额”栏填0；

3.价外费用：企业收取的手续费、违约金等价外费用，需并入销售额计算，且同样按不含税金额填报。

综上，填报纳税申报表时，应税销售额必须按不含税金额填写，这是政策明确要求，也是准确计税的基础。财务人员需熟练掌握含税与不含税销售额的转换方法，避开常见误区，确保申报数据准确，降低税务风险。