应税销售额怎么算？含视同销售、价外费用扣除计算指南

应税销售额是增值税申报的核心计税基础，其计算需涵盖常规销售、视同销售行为，同时准确区分价外费用的计入与扣除范围。那么，应税销售额怎么算？下文之了君将按核心场景拆解计算方法。

一、应税销售额怎么算？

（一）常规应税销售额基础计算

常规应税销售额以纳税人发生应税销售行为收取的全部价款为核心，不含增值税销项税额（一般纳税人适用）。

一般纳税人：应税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），适用税率根据行业分为13%、9%、6%等；

小规模纳税人：应税销售额=含税销售额÷（1+征收率），现行征收率通常为3%（特殊政策除外）；

注意：销售额需与销售合同、发票金额一致，无正当理由低于市场公允价的，税务机关有权核定计税价格。

（二）视同销售行为的销售额计算

常见场景包括将货物用于捐赠、投资、分配、集体福利等，计算方式分三类：

1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3.按组成计税价格确定：组成计税价格=成本×（1+成本利润率），属于应征消费税的货物需加计消费税税额。

（三）价外费用的计入与扣除规则

价外费用指销售方向购买方收取的手续费、补贴、违约金、包装费等，但以下项目除外：

1.代收代缴的消费税、车辆购置税等法定代收款项；

2.代垫运输费用（承运方将发票开具给购买方且销售方未加价）；

3.政府性基金或行政事业性收费；

4.计入应税销售额的价外费用需换算为不含税金额，与主价款合并计税。

（四）特殊场景计算注意事项

1.折扣销售：同一张发票注明的折扣金额可从销售额中扣除，分开开具的不予扣除；

2.以旧换新：一般货物按新货物同期销售价格计税，金银首饰可按实际收取的不含税价款计税；

3.还本销售：销售额为货物销售价格，不得扣除还本支出；

4.销售退回/折让：按规定开具红字发票后，可冲减当期应税销售额。

总之，应税销售额的精准计算是增值税合规申报的关键，需严格区分常规销售、视同销售的计税规则，准确界定价外费用的计入与扣除范围。在日常工作中大家可能涉及到的实操会更加复杂一些，如果有什么疑问的话，欢迎到之了课堂答疑中心（https://www.zlketang.com/dayi/）来咨询。