题目
本题来源：2026考季税务师《税法（Ⅱ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的，应纳税额＝（2318＋120）÷（1－8%）×8%×25%＝53（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。选项A、B、C均属于个人所得税的工资薪金范围。自2025年1月1日起，个人按照育儿补贴制度规定领取的育儿补贴，免征个人所得税。选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、C，属于“劳务报酬所得”项目；选项B，属于财产转让所得。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：来源于分公司的应纳税所得额＝100－（80－6）＋10＝36（万元）。
[要求2]
答案解析：来源于子公司的应纳税所得额＝200＋100×80%×50%＝240（万元）。
[要求3]
答案解析：境内应纳税所得额＝500－[100－（80－6）]－200＝274（万元）。
[要求4]
答案解析：来源于子公司所得应纳税额＝240×25%＝60（万元），已经在境外缴纳的税额＝100×80%×50%＋200×5%＝50（万元），则需要在境内补税＝60－50＝10（万元）。来源于分公司的所得应缴所得税＝36×25%＝9（万元），在境外已经缴纳6万元，则需要在境内补税3万元。境内所得应纳税额＝274×25%＝68.5（万元）。所以境内实际缴纳企业所得税＝68.5＋10＋3＝81.5（万元）。
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