题目
[组合题]我国居民企业B公司在甲国设立一分公司，构成所在国的常设机构，需要自主申报纳税。在乙国设立持股比例80%的子公司，2025年度B公司企业所得税纳税申报表项目如下：（1）B公司利润总额为500万元。（2）甲国分公司营业收入100万元，营业支出80万元，其中包含企业所得税支出6万元。营业支出中，按照我国税法规定不得扣除的其他支出10万元。（3）应收乙国子公司宣告分配的利润200万元，已计入利润总额。子公司已在乙国缴纳企业所得税100万元，子公司当年税后利润的一半按持股比例分配，乙国预提所得税税率5%。（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，除上述事项外，无其他纳税调整金额，境外已纳税额选择“分国不分项”抵免方式）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]2025年该居民企业来源于分公司的应纳税所得额是（ ）万元。
[要求2]2025年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是（ ）万元。
[要求3]2025年该居民企业境内应纳税所得额是（ ）万元。
[要求4]2025年该居民企业在境内实际缴纳企业所得税是（ ）万元。
- A、91
- B、83
- C、71.5
- D、81.5
本题来源：2026考季税务师《税法（Ⅱ）》第一次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：来源于分公司的应纳税所得额＝100－（80－6）＋10＝36（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：来源于子公司的应纳税所得额＝200＋100×80%×50%＝240（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：境内应纳税所得额＝500－[100－（80－6）]－200＝274（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：来源于子公司所得应纳税额＝240×25%＝60（万元），已经在境外缴纳的税额＝100×80%×50%＋200×5%＝50（万元），则需要在境内补税＝60－50＝10（万元）。来源于分公司的所得应缴所得税＝36×25%＝9（万元），在境外已经缴纳6万元，则需要在境内补税3万元。境内所得应纳税额＝274×25%＝68.5（万元）。所以境内实际缴纳企业所得税＝68.5＋10＋3＝81.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。所以扣缴义务人扣缴个人所得税＝50000×（1－20%）×70%×20%＝5600（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。选项C，取得被投资企业股权，以非货币性资产的原有计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。选项D，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：退休后领取退休金免税。按月领取企业年金，适用月度税率表计税。个人养老金，自2022年1月1日起，单独适用3%税率计税。授予技术秘密使用属于特许权使用费所得。所以应扣缴个人所得税合计＝2100×3%＋1500×3%＋5000×（1－20%）×20%＝908（元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，农田排灌沟渠属于农田水利用地，不属于非农业建设，不征收耕地占用税；选项B，属于占用耕地建设社会福利机构，免税；选项C，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项D，减按2元/平方米征收耕地占用税。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，享受免税的开山填海整治土地指自行开山填海整治土地和改造的废弃土地，不包括通过出让、转让划拨等方式取得。选项E，农副产品加工厂占地包括办公用地，不在免税之列。
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