（1）肖某境内、境外综合所得应纳税额

来源于境内工资、薪金收入额为240000元。

来源于甲国的劳务报酬收入额＝100000×（1－20%）＝80000（元）。

境内外综合所得收入额＝240000＋80000＝320000（元）。

肖某境内、境外综合所得应纳税所得额＝320000－60000－3000×12＝224000元），适用税率20%，速算扣除数，16920，肖某境内、境外综合所得应纳税额＝224000×20%－16920＝27880（元）。

（2）肖某来自甲国所得的抵免税额

来自甲国所得的抵免限额＝境内境外全部综合所得应纳税额×（甲国综合所得收入额÷全部综合所得收入额）＝27880×（80000÷320000）＝6970（元）。当年仅可抵免6970元，超出部分15000－6970＝8030（元）不得当年扣除，可结转以后5个年度抵免。

在甲国实际缴纳个人所得税15000元，所以按限额6970元进行税额抵免。

（3）肖某2025年综合所得汇算清缴应补（退）税额

应补税额＝27880－11880－6970＝9030（元）。