题目
[组合题]某运输企业发生相关业务如下：（1）3月购置新建商品房一套，合同金额1000万元，4月交付使用，6月取得房地产权属机关签发的证书。 （2）4月通过拍卖取得非耕地征用性质的建设用地3600平方米，拍卖价格4000万元，5月签约出证合同，约定交付时间是8月31日，实际交付时间是9月30日。（3）9月购买货车10辆（每辆质量12吨）和客货两用车4辆（每辆质量6吨），合同金额为300万元，销售方10月开具发票。（其他相关资料：以上合同金额不含增值税；当地计算房产余值的减除比例是20%；适用的城镇土地使用税年税额是10元/平方米；车船税客车每辆年税额800元，货车每吨年税额100元；该企业不符合“六税两费”条件）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]
业务（1）应缴纳房产税（ ）万元。
[要求2]
业务（2）应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
[要求3]
业务（3）应缴纳车船税（ ）万元。
[要求4]
该企业应缴纳的印花税（ ）万元。
- A、1.65
- B、2.29
- C、2.59
- D、2.65
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。应缴纳房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×8÷12＝6.4（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：
（1）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，约定交付时间是8月31日，因此9-12月应缴纳城镇土地使用税。
（2）应缴纳城镇土地使用税＝3600×10×4÷12÷10000＝1.2（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
（1）车船税纳税义务发生时间为纳税人取得船舶所有权或管理权的当月，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
（2）应缴纳车船税＝（10×12×100＋4×6×100）×3÷12÷10000＝0.36（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
应缴纳印花税＝1000×0.5‰＋4000×0.5‰＋300×0.3‰＝2.59（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：《耕地占用税法》第五条规定，在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过《耕地占用税法》第四条第二款确定的适用税额的 50%。占用基本农田的，应当按照《耕地占用税法》第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额，加按 150%征收。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项D，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）销售（营业）收入范围是指当年主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但是不含营业外收入、资产处置收益、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。
（2）广告费税前扣除限额＝（10000＋1000）×15%＝1650（万元）＜实际发生额1800万元，应调增应纳税所得额＝1800－1650＝150（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，外购的商誉在企业整体转让或清算时,准予扣除。选项C，自创的商誉不得计算摊销费用在税前扣除。选项D，作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
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