甲公司的某房地产开发项目，适用增值税一般计税方法。甲公司于2026年1月8日取得首笔预收款10900万元，后于2月1日取得首张预售许可证并开始预售。已知当地规定按月预缴土地增值税，当地普通标准住宅土地增值税预征率为1.5%。下列关于甲公司土地增值税预征管理的表述中，符合相关规定的有（　　）。|第三节土地增值税法-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲公司的某房地产开发项目，适用增值税一般计税方法。甲公司于2026年1月8日取得首笔预收款10900万元，后于2月1日取得首张预售许可证并开始预售。已知当地规定按月预缴土地增值税，当地普通标准住宅土地增值税预征率为1.5%。下列关于甲公司土地增值税预征管理的表述中，符合相关规定的有（　　）。

A.应当于2026年2月份征期，申报预缴税款所属期为2026年1月的土地增值税
B.应当于2026年3月份征期，申报预缴税款所属期为2026年1月的土地增值税
C.应当申报预缴土地增值税税款150万元
D.应当申报预缴土地增值税税款163.5万元

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答案解析

答案： A,C

答案解析：纳税人应当自房地产开发项目首张预售许可证书（或现售备案证书）的发证当日起，按期申报预缴土地增值税；若取得预（销）售收入时间早于发证时间的，应当自取得首笔预（销）售收入当日起，按期申报预缴土地增值税。选项A当选，选项B不当选。甲公司在申报预征土地增值税时的计征依据＝10900÷（1＋9%）＝10000（万元），预征土地增值税＝10000×1.5%＝150（万元）。选项C当选，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]关于计算土地增值税时的扣除项目，下列说法中错误的是（　　）。

A.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除
C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除
D.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额

答案解析

答案： C

答案解析：超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

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第2题

[不定项选择题]下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（　　）。

A.村民委员会按照农村集体产权制度改革要求，将国有土地使用权变更到农村集体经济组织名下的
B.外国企业将境内办公楼用于抵债
C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的
D.企事业单位转让旧房作为保障性住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项A不征土地增值税，选项B应按规定缴纳土地增值税，选项C、D免征土地增值税。

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第3题

[不定项选择题]下列属于土地增值税免税或者不征税范围的有（　　）。

A.房产所有人将房产赠与直系亲属
B.经税务机关核实，个人之间互换自有居住用房地产
C.个人转让经营性房产
D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A不征土地增值税，选项B、D免征土地增值税，选项C应照章缴纳土地增值税。

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第4题

[不定项选择题]下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（　　）。

A.个人销售住房
B.因国家建设需要依法收回的房地产
C.企业转让旧房作为棚户区改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%
D.税务机关转让自用的房产

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，应缴纳土地增值税。

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第5题

[单选题]甲房地产公司转让商品房取得不含税收入8000万元，计算增值额时允许扣除项目的金额为3500万元，则甲公司计算缴纳土地增值税时适用的土地增值税税率为（　　）。

A.30％
B.40％
C.50％
D.60％

答案解析

答案： C

答案解析：增值额＝8000－3500＝4500（万元），增值额与扣除项目金额的比率＝4500÷3500×100％＝128.57％，由土地增值税四级超率累进税率表可知，甲公司适用的土地增值税税率为50％，选项C当选。

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