题目
本题来源：注会《审计》2025年真题
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试，收集充分、适当的审计证据。此时运用分析程序可以减少细节测试的工作量，选项B不当选。将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，选项C不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：经过40多年的发展，注册会计师在以下方面发挥了巨大作用：一是促进了会计信息质量的提高。国家对上市公司监管所依据的信息，主要来自上市公司的财务报表和注册会计师对其出具的审计报告。二是维护了市场经济秩序。市场经济是法治经济，市场参与各方必须在法律框架下开展活动。注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息，在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为，增强了交易各方的信心，选项D不当选。三是推动了企业的改革。注册会计师通过提供审计等服务，对企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了助力作用，选项A当选。注册会计师审计无法确保企业战略目标的实现，选项B不当选。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，无法消除，选项C不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行 的。但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在值得关注的缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
如果内部审计工作没有采用系统、规范化的方法，注册会计师不得利用内部审计的工作，不是不得利用内部审计“人员”的工作，选项A当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：在评价审计过程中识别出的错报时，注册会计师的目标是：（1）评价识别出的错报对审计的影响，选项B当选。（2）评价未更正错报对财务报表的影响，选项C当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：不恰当。应测试 2024 年与收款相关的人工测试。
[要求2]
答案解析：不恰当。还应评价该缺陷的重要程度是否足以引起负责监督企业财务报告的相关人员的关注。
[要求3]
答案解析：恰当。
[要求4]
答案解析：不恰当。如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序。
[要求5]
答案解析：不恰当。控制运行频率为每月一次，最少测试数量应为 2 个。
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