题目
本题来源：注会《审计》2025年真题
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答案解析
答案：
C
答案解析：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行 的。但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在值得关注的缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而各异，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围。（2）注册会计师的责任。（3）管理层的责任。（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础。（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。选项D不属于应当在审计业务约定书中列明的内容，当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
如果内部审计工作没有采用系统、规范化的方法，注册会计师不得利用内部审计的工作，不是不得利用内部审计“人员”的工作，选项A当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
重大错报风险独立于财务报表审计而存在，注册会计师审计无法降低重大错报风险，选项B不当选。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险虽然难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定，但增大了认定层次发生重大错报的可能性，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
在形成审计意见的过程中，注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：不恰当。使用非统计抽样方法测试付款审批控制，估计的总体偏差率接近可容忍偏差率，总体不可接受。
[要求2]
答案解析：
不恰当。应对控制偏差进行定性分析 / 应考虑控制偏差的性质和原因 / 应评价该控制偏差是否为系统性偏差或舞弊导致。
[要求3]
答案解析：不恰当。应分别根据每层的样本错报推断出每层总体错报，再将两层推断的总体错报相加。
[要求4]
答案解析：不恰当。货币单元抽样不适用于测试总体的低估 / 完整性。
[要求5]
答案解析：不恰当。比率法推算总体错报金额 = 总体账面金额 - 样本审定金额 ÷ 样本账面金额 × 总体账面金额 =12 000-1 350÷1 500×12 000=1 200 万元。
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