①A设备各年应计提的折旧如下：

2020年：9 000×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝3 000（万元）。

2021年：9 000×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝2 400（万元）。

2022年：9 000×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝1 800（万元）。

2023年：9 000×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝1 200（万元）。

2024年：9 000×1÷（1＋2＋3＋4＋5）＝600（万元）。

②A设备各年的相关信息如表19-2所示。

相关会计分录如下：

借：投资性房地产1 400

　　累计折旧600

　贷：固定资产1 000

　　　其他综合收益1 000

借：投资性房地产——公允价值变动200

　贷：公允价值变动损益（1 600－1 400）200

相关会计分录如下：

借：债权投资2 000

　贷：银行存款2 000

借：债权投资——应计利息（2 000×6%×6/12）60

　贷：投资收益60

2020年12月31日，固定资产账面价值为6 000万元，计税基础为7 200万元，形成可抵扣暂时性差异1 200万元，该差异将在2023年转回600万元，剩余部分在2024年转回，2023年适用的所得税税率为12.50%，2024年适用的所得税税率为25%，2020年12月31日递延所得税资产余额225（600×12.50%＋600×25%）万元，2020年应确认的递延所得税资产＝225－0＝225（万元）。

2021年12月31日，固定资产账面价值为3 600万元，计税基础为5 400万元，形成可抵扣暂时性差异1 800万元，该差异将在2023年转回600万元，剩余部分在2024年转回，2023年适用的所得税税率为12.50%，2024年适用的所得税税率为25%，2021年12月31日递延所得税资产余额＝600×12.50%＋1 200×25%＝375（万元），2021年应确认的递延所得税资产＝375－225＝150（万元）。

2022年12月31日，固定资产账面价值为1 800万元，计税基础为3 600万元，形成可抵扣暂时性差异1 800万元，该差异将在2023年转回600万元，剩余部分在2024年转回，2023年适用的所得税税率为12.50%，2024年适用的所得税税率为25%，2022年12月31日递延所得税资产余额＝600×12.50%＋1 200×25%＝375（万元），2022年应确认的递延所得税资产＝375－375＝0（万元）。

2023年12月31日，固定资产账面价值为600万元，计税基础为1 800万元，形成可抵扣暂时性差异1 200万元，该差异将在2024年转回1 200万元，2024年适用的所得税税率为25%，2023年12月31日递延所得税资产余额＝1 200×25%＝300（万元），2023年应确认的递延所得税资产＝300－375＝-75（万元），即转回递延所得税资产75万元。

①甲公司2024年应纳税所得额＝4 800－（1 800－600）－（200＋1 000÷50）－60＋（700－4 800×12%）＝3 444（万元），2024年应交所得税＝当期所得税费用＝3 444×25%＝861（万元）。

②2024年年底，投资性房地产账面价值为1 600万元，计税基础为380（1 000－600－1 000÷50）万元，形成应纳税暂时性差异1 220（1 600－380）万元，其中1 000万元计入了其他综合收益，剩余220万元计入了当期损益，应确认递延所得税负债305（1 220×25%）万元，确认递延所得税费用55（220×25%）万元，冲减其他综合收益250（1 000×25%）万元。

③2024年公益性捐赠形成可抵扣暂时性差异124（700－4 800×12%）万元，应确认递延所得税资产31（124×25%）万元，确认递延所得税费用-31万元。

④2024年固定资产（A设备），年初递延所得税资产余额为300万元，年末计税基础和账面价值均为零，应转回递延所得税资产300万元，确认递延所得税费用300万元。

⑤2024年所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝861＋300＋55－31＝1 185（万元）。

⑥2024年12月31日，递延所得税资产余额为31万元，递延所得税负债余额为305万元。

⑦相关会计分录如下：

借：所得税费用1 185

　　其他综合收益250

　贷：递延所得税资产（300－31）269

　　　应交税费——应交所得税861

　　　递延所得税负债305