题目
本题来源：制胜好题-第四章
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：福利部门非常规用工的工资，属于福利费支出，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，甲企业转让境内的不动产取得的所得属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税，选项A当选。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，甲企业转让持有的境外公司股权取得的所得属于来源于境外的所得，不在我国缴纳企业所得税，选项B不当选。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，在中国境内未设立机构、场所的甲企业转让使用过的小汽车取得的所得属于境外所得，不在我国缴纳企业所得税，选项C不当选。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，甲企业取得境外企业分配的股息所得属于境外所得，不在我国缴纳企业所得税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等，选项A、B、C不当选。纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，选项C不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除，选项B不当选。企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，不得在税前扣除，选项C不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：该企业 2024 年度的会计利润总额＝ 2 700 ＋（30 ＋ 3.9） ＋（400 － 300） ＝ 2 833.9（万元）。
[要求2]
答案解析：
本期广告费扣除限额＝（25 000 ＋ 400）×15% ＝ 3 810（万元），本期实际发生额未超过限额，无需纳税调整，剩余扣除限额＝ 3 810 － 3 000 ＝ 810（万元）。
上年结转未抵扣的广告费 850 万元，可在剩余扣除限额内抵扣，应调减应纳税所得额 810 万元。
[要求3]
答案解析：业务招待费扣除限额 1 ＝ 500×60% ＝ 300（万元），扣除限额 2 ＝（25 000 ＋ 400）×0.5% ＝ 127（万元），业务招待费实际扣除限额为 127 万元，应调增应纳税所得额＝ 500 －127 ＝ 373（万元）。
[要求4]
答案解析：研发费用应调减应纳税所得额＝ 1 500×100% ＝ 1 500（万元）。
[要求5]
答案解析：
工会经费扣除限额＝ 8 000×2% ＝ 160（万元），实际发生额未超限额，无需纳税调整。
职工福利费扣除限额＝ 8 000×14% ＝ 1 120（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 1 200 － 1 120 ＝ 80（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 8 000×8% ＝ 640（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 690 － 640 ＝ 50（万元）。
三项经费合计应调增应纳税所得额＝ 80 ＋ 50 ＝ 130（万元）。
[要求6]
答案解析：技术转让所得应调减应纳税所得额＝ 500 ＋（2 300 － 1 400 － 500）×50% ＝ 700（万元）。
[要求7]
答案解析：公益性捐赠支出扣除限额＝ 2 833.9×12% ＝ 340.07（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 400 － 340.07 ＝ 59.93（万元）。
[要求8]
答案解析：该企业 2024 年度应纳税所得额＝ 2 833.9 － 810 ＋ 373 － 1 500 ＋ 130 － 700 ＋ 59.93 ＝386.83（万元）。
[要求9]
答案解析：该企业 2024 年度的企业所得税税额＝ 386.83×15% ＋（2 300 － 1 400 － 500）×50%×（25% － 15%）－ 500×10% ＝ 58.02 ＋ 20 － 50 ＝ 28.02（万元）。
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