（2021）企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（　　）。|制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[不定项选择题]（2021）企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（　　）。

A.
被合并企业应按清算进行所得税处理
B.
被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
C.
合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础
D.
被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

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答案解析

答案： A,C

答案解析：

一般性税务处理下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，选项B不当选。企业重组采用一般性税务处理，新持有方按公允价值确认资产、负债的计税基础，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列文书或凭证，可以作为企业所得税税前扣除凭证的是（　　）。

A.付款凭证
B.完税凭证
C.裁决文书
D.合同协议

答案解析

答案： B

答案解析：付款凭证、裁决文书、合同协议，属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，不是企业所得税税前扣除凭证，选项A、C、D不当选。

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第2题

[不定项选择题]企业为下列人员支付的报酬，应计入“工资、薪金”支出的有（　　）。

A.财务部门招用的实习生
B.销售部门为宣传产品雇用的临时工
C.车间生产雇用的季节工
D.职工食堂返聘的退休厨师

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：福利部门非常规用工的工资，属于福利费支出，选项D不当选。

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第3题

[单选题]甲投资公司 2023 年 7 月将 2 400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40% 的股权。2024 年 3 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4 000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　　）万元。

A.0
B.400
C.1 200
D.1 600

答案解析

答案： C

答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得＝ 4 000 － 2 400 －（600 ＋ 400）×40% ＝ 1 200（万元）。

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第4题

[单选题]（2022）企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是（　　）。

A.两免三减半
B.三免三减半
C.减按 5% 税率
D.减按 10% 税率

答案解析

答案： B

答案解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠，选项 B 当选。

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第5题

[单选题]企业在年度中间终止经营活动，办理当期企业所得税汇算清缴的时间是（　　）。

A.自人民法院宣告破产之日起 30 日内
B.自清算完成之日起 30 日内
C.自注销营业执照之日起 15 日内
D.自实际经营终止之日起 60 日内

答案解析

答案： D

答案解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，选项 D 当选。

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