（2021）企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（　　）。| 2026制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[不定项选择题]（2021）企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（　　）。

A.
被合并企业应按清算进行所得税处理
B.
被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
C.
合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础
D.
被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

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答案解析

答案： A,C

答案解析：

一般性税务处理下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，选项B不当选。企业重组采用一般性税务处理，新持有方按公允价值确认资产、负债的计税基础，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理，说法正确的是（　　）。

A.保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入18%的部分准予扣除
B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额
C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金允许税前扣除
D.电信企业在扩展业务时因委托销售电话入网卡向代办商以现金方式支付的手续费及佣金支出，不超过当年收入总额5%的部分准予扣除

答案解析

答案： B

答案解析：保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，选项A不当选。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得税前扣除，选项C不当选。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得税前扣除，选项D不当选。

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第2题

[单选题]（2022）下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值
B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值
C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值
D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值

答案解析

答案： C

答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，选项A不当选。改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础，选项B不当选。通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（　　）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，选项C不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列有关合伙企业所得税征收管理的说法中，正确的有（　　）。

A.
合伙企业的法人合伙人可用合伙企业的亏损抵减其盈利
B.
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人
C.
合伙企业生产经营所得采取“先分后税”原则
D.
合伙协议约定不明确时，合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额

答案解析

答案： B,C

答案解析：

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，选项A不当选。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额，选项D不当选。

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第5题

[单选题]企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（　　）。

A.饲养家禽
B.远洋捕捞
C.香料作物的种植
D.种植中药材

答案解析

答案： C

答案解析：企业从事家禽养殖、远洋捕捞、中药材种植取得的所得，免征企业所得税，选项 A、B、D 不当选。

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