题目
答案解析
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不适用研发费用税前加计扣除政策，选项A不当选。委托外部单位和个人开展研发活动，无论委托方是否适用加计扣除政策，受托方不得对受托研发适用加计扣除，选项B不当选。企业出资给非营利性科学技术研究开发机构用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除，选项C当选。自2023年1月1日至2027年12月31日，集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的220%在税前摊销，选项D当选。
拓展练习
外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时扣除，选项A不当选。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项C不当选。
企业依法清算时，应以清算期间作为一个纳税年度，选项A当选。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得，选项B当选。企业重组中需按清算处理的企业也应进行所得税上的清算处理，选项C当选。企业清算以清算所得减除免税收入、不征税收入、其他免税所得、以前年度亏损弥补后的余额为应纳税所得额，选项D当选。
不需要。
理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量不直接挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
不需要。
理由：居民企业直接投资于其他居民企业，持股期限超过 12 个月取得的投资收益，免征企业所得税。
①备案要求：企业重组符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
②不履行备案手续的后果：企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
不需要。
理由：甲企业的实际税负不高于境内关联方，且按照同期同类金融企业贷款利率支付的利息支出，该利息支出允许税前据实扣除。
职工福利费扣除限额＝ 4 000×14% ＝ 560（万元），实际发生额 600 万元，应调增应纳税所得额＝ 600 － 560 ＝ 40（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 4 000×8% ＝ 320（万元），实际发生额 400 万元，应调增应纳税所得额＝ 400 － 320 ＝ 80（万元）。
工会经费扣除限额＝ 4 000×2% ＝ 80（万元），实际发生额未超过限额，无需纳税调整。
业务（6）合计应调增应纳税所得额＝ 40 ＋ 80 ＝ 120（万元）。
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