题目
答案解析
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不适用研发费用税前加计扣除政策，选项A不当选。委托外部单位和个人开展研发活动，无论委托方是否适用加计扣除政策，受托方不得对受托研发适用加计扣除，选项B不当选。企业出资给非营利性科学技术研究开发机构用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除，选项C当选。自2023年1月1日至2027年12月31日，集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的220%在税前摊销，选项D当选。
拓展练习
生物资产分为生产性生物资产、消耗性生物资产和公益性生物资产。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。防风固沙林属于公益性生物资产，选项A不当选。经济林、薪炭林属于生产性生物资产，选项B、C当选。用材林属于消耗性生物资产，选项D不当选。
本期广告费扣除限额＝（25 000 ＋ 400）×15% ＝ 3 810（万元），本期实际发生额未超过限额，无需纳税调整，剩余扣除限额＝ 3 810 － 3 000 ＝ 810（万元）。
上年结转未抵扣的广告费 850 万元，可在剩余扣除限额内抵扣，应调减应纳税所得额 810 万元。
工会经费扣除限额＝ 8 000×2% ＝ 160（万元），实际发生额未超限额，无需纳税调整。
职工福利费扣除限额＝ 8 000×14% ＝ 1 120（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 1 200 － 1 120 ＝ 80（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 8 000×8% ＝ 640（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 690 － 640 ＝ 50（万元）。
三项经费合计应调增应纳税所得额＝ 80 ＋ 50 ＝ 130（万元）。
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