甲投资公司 2023 年 7 月将 2 400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40% 的股权。2024 年 3 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4 000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　　）万元。|制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[单选题]甲投资公司 2023 年 7 月将 2 400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40% 的股权。2024 年 3 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4 000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　　）万元。

A.0
B.400
C.1 200
D.1 600

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答案解析

答案： C

答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得＝ 4 000 － 2 400 －（600 ＋ 400）×40% ＝ 1 200（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]企业为下列人员支付的报酬，应计入“工资、薪金”支出的有（　　）。

A.财务部门招用的实习生
B.销售部门为宣传产品雇用的临时工
C.车间生产雇用的季节工
D.职工食堂返聘的退休厨师

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：福利部门非常规用工的工资，属于福利费支出，选项D不当选。

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第2题

[不定项选择题]

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列关于固定资产计算折旧的最低年限的说法正确的有（　　）。

A.
厂房最低折旧年限为20年
B.
电子设备最低折旧年限为4年
C.
与生产经营活动有关的器具最低折旧年限为5年
D.
汽车最低折旧年限为10年

答案解析

答案： A,C

答案解析：

电子设备最低折旧年限为3年，选项B不当选。汽车属于飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年，选项D不当选。

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第3题

[单选题]居民企业甲公司为增值税一般纳税人，2024 年 3 月外购一批原材料，取得增值税专用发票列明金额 30 000 元，税额 3 900 元。2024 年 4 月，由于公司仓库人员管理不善该批原材料丢失，保险公司审理后同意赔付 10 000 元。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失为（　　）元。

A.20 000
B.23 900
C.30 000
D.15 000

答案解析

答案： B

答案解析：企业盘亏的存货以存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。管理不善造成存货盘亏，该存货的增值税进项税额不得抵扣；企业因盘亏不得抵扣的增值税进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失＝ 30 000 ＋ 3 900 － 10 000 ＝ 23 900（元）。

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第4题

[单选题]2024 年 7 月，净资产公允价值为 2 000 万元的甲企业为了将来有更好的发展，决定合并乙企业。甲、乙双方对该业务选择适用特殊性税务处理。合并时，乙企业尚在弥补期的未弥补的亏损为 200 万元，净资产公允价值为 600 万元。截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 5%、最短期限的国债利率为 3%。该业务中可由合并后的甲企业弥补的乙企业亏损的限额为（　　）万元。

A.10
B.30
C.100
D.200

答案解析

答案： B

答案解析：企业合并适用特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值 × 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝ 600×5% ＝ 30（万元）。

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第5题

[单选题]（2022）企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是（　　）。

A.两免三减半
B.三免三减半
C.减按 5% 税率
D.减按 10% 税率

答案解析

答案： B

答案解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠，选项 B 当选。

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