下列情况属于可以抵扣已纳消费税的有（　　）。|制胜好题-第三章-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列情况属于可以抵扣已纳消费税的有（　　）。

A.
以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
B.
以外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
C.
用外购或委托加工的烟叶生产烟丝
D.
用外购或委托加工的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

烟叶不属于消费税的应税范围，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某卷烟厂2024年2月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，列明价款60万元；当月领用80%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额400万元。甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（　　）万元。

A.211.1
B.212
C.22
D.225.5

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟的消费税采用复合计征方法，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56%＋150×100÷10000－60×30%×80%＝211.1（万元）。

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第2题

[单选题]有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，适用的消费税出口退税政策是（　　）。

A.免税但不退税
B.不免税也不退税
C.不免税但退税
D.免税并退税

答案解析

答案： D

答案解析：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，适用消费税出口免税并退税政策，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（　　）。

A.零售货车（零售价166万元）的企业
B.批发电子烟的企业
C.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业
D.受托加工木制一次性筷子的受托方

答案解析

答案： B,C

答案解析：货车不属于应税消费品，不缴纳消费税，零售货车的企业不属于消费税纳税义务人，选项A不当选。电子烟在生产（进口）和批发环节缴纳消费税，批发电子烟的企业属于消费税纳税义务人，选项B当选。纳税人自产自用应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税，所以地板生产企业属于消费税纳税义务人，选项C当选。委托加工木制一次性筷子的业务中，委托方是消费税纳税义务人，受托方只承担代收代缴的义务（受托方为个人的除外），选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（　　）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定为计税依据
B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税
C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
D.白酒的实际销售价格低于消费税最低计税依据的，按最低计税价格申报纳税

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税，选项B不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（　　）。

A.
采取分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天
B.
采取预收货款结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
C.
采取赊销方式销售应税消费品，合同规定收款日为2月10日，实际收到货款为3月10日，其纳税义务发生时间为2月10日
D.
进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，选项A不当选。

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