题目
本题来源：制胜好题-第三章
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝1020×3×15%＝459（万元），选项A当选。委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品厂销售委托加工收回的已税高档香水的不含增值税价格：1500÷（1＋13%）＝1327.43（万元），高于受托方乙企业的计税价格：1020×3×40%＝1224（万元），所以需要征收消费税。将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。甲企业当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税＝ 5000×15%＋1500÷（1＋13%）×15%－459＝490.12（万元），选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：乙企业应代收代缴消费税＝（50＋3.5）÷（1－5%）×5%＝2.82（万元）。以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。甲地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税＝480×5%－2.82×65%＝22.17（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：每辆燃油小汽车不含税价＝135.6÷（1＋13%）＝120（万元），超过90万元，属于超豪华小汽车。国内汽车生产企业将有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车直接销售给消费者，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。应纳消费税＝销售额（不含增值税）×（生产环节税率＋零售环节税率）＝120×（25%＋10%）×5＝210（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：啤酒从量计征消费税，包装物押金不计入消费税计税依据，但会影响啤酒类别和税率的适用状况，选项A不当选。应税消费品生产企业收取的装卸运输费、返还利润、包装物租金属于价外费用，应计入消费税计税依据，选项B、C、D当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
外购已税白酒加香生产白酒、外购已税手表镶嵌钻石生产手表均不允许扣除外购时已纳的消费税，选项C、D不当选。
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