题目
[组合题]甲企业为增值税一般纳税人，主要经营软件和信息技术服务业务，符合增值税期末留抵退税的四项基本条件，2026 年 7 月经营业务如下：（1）向境内某大型企业销售自行开发的办公自动化产品，取得含税收入 678万元；向境外某企业销售完全在境外消费的信息系统服务，取得收入 100万元。（2）转让本企业 2015 年自建的一栋办公楼，取得含税收入 500 万元，选择简易计税方法计税。该办公楼建造成本 300 万元，转让时账面价值 175 万元。（3）为开发软件产品，从境外某头部企业购买线上咨询服务，支付价款 53万元。（4）全面升级办公设备，购入计算机、打印机、扫描仪等，支付价款 1 130万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（5）为奖励技术骨干，购入 10 台手机，支付价款 22.6 万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（其他相关资料：甲企业 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额为 20 万元；7 月纳税申报期结束时无留抵税额。甲企业 2019 年 4 月—2026 年 7 月进项构成比例为 70%；2026 年 1—7 月进项构成比例为 60%。上述业务均按规定取得增值税扣税凭证且在本月抵扣）
[要求1]计算业务（2）的应纳税额。
[要求2]
判断业务（3）是否属于在境内发生应税交易，并说明理由。
[要求3]
计算甲企业当月销项税额。
[要求4]
计算甲企业当月可抵扣的进项税额。
[要求5]
请回答甲企业拟按制造业等 4 个行业纳税人申请留抵退税，需要符合的条件。
[要求6]
假定甲企业符合制造业等 4 个行业纳税人条件，请计算其 8 月纳税申报期可以申请退还的留抵税额。
本题来源：制胜好题-第二章
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答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（2）的应纳税额＝ 500÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 23.81（万元）。
[要求2]
答案解析：
属于。
理由：线上咨询服务的销售方虽然在境外，但该服务在境内消费，属于在境内发生应税交易。
[要求3]
答案解析：甲企业当月销项税额＝ 678÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 78（万元）。
[要求4]
答案解析：甲企业当月可抵扣的进项税额＝ 53÷（1 ＋ 6%）×6% ＋ 1 130÷（1 ＋ 13%）×13% ＝133（万元）。
[要求5]
答案解析：需要符合的条件：申请退税前连续 12 个月，“制造业”“科学研究和技术服务业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”业务相应发生的增值税销售额占其全部增值税销售额的比重超过 50%。
[要求6]
答案解析：甲企业当月增值税应纳税额＝ 78 － 133 ＝ -55（万元），形成留抵税额 55 万元，可以申请退还的留抵退税税款＝ 55×70%×100% ＝ 38.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除；取得的首饰修理费按“修理修配服务”适用13%的税率计算缴纳增值税。该金店应缴纳增值税＝［（3150－900）×30＋2270］÷（1＋13%）×13%＝8026.64（元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，因此销售白酒收取的包装物押金应并入销售额计征增值税。销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额计征增值税。当月末副食品公司将啤酒包装物全部退还给酒厂，因此销售啤酒收取的包装物押金不并入销售额计征增值税。该酒厂确认增值税销项税额＝60000×13%＋（22600＋5650）÷（1＋13%）×13%＝11050（元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。增值税是价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。甲公司8月应当确认的销售额＝120÷（1＋13%）＝106.19（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税交易的购买方为自然人（选项A当选）。（2）应税交易免征增值税（选项B当选）。（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。例如：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除，同时不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（选项C当选）。纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除，同时不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（选项D当选）。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具“未上传”的增值税专用发票，应列入异常凭证范围，选项A不当选。
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