题目
[组合题]甲企业为增值税一般纳税人，主要经营软件和信息技术服务业务，符合增值税期末留抵退税的四项基本条件，2026 年 7 月经营业务如下：（1）向境内某大型企业销售自行开发的办公自动化产品，取得含税收入 678万元；向境外某企业销售完全在境外消费的信息系统服务，取得收入 100万元。（2）转让本企业 2015 年自建的一栋办公楼，取得含税收入 500 万元，选择简易计税方法计税。该办公楼建造成本 300 万元，转让时账面价值 175 万元。（3）为开发软件产品，从境外某头部企业购买线上咨询服务，支付价款 53万元。（4）全面升级办公设备，购入计算机、打印机、扫描仪等，支付价款 1 130万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（5）为奖励技术骨干，购入 10 台手机，支付价款 22.6 万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（其他相关资料：甲企业 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额为 20 万元；7 月纳税申报期结束时无留抵税额。甲企业 2019 年 4 月—2026 年 7 月进项构成比例为 70%；2026 年 1—7 月进项构成比例为 60%。上述业务均按规定取得增值税扣税凭证且在本月抵扣）
[要求1]计算业务（2）的应纳税额。
[要求2]
判断业务（3）是否属于在境内发生应税交易，并说明理由。
[要求3]
计算甲企业当月销项税额。
[要求4]
计算甲企业当月可抵扣的进项税额。
[要求5]
请回答甲企业拟按制造业等 4 个行业纳税人申请留抵退税，需要符合的条件。
[要求6]
假定甲企业符合制造业等 4 个行业纳税人条件，请计算其 8 月纳税申报期可以申请退还的留抵税额。
本题来源：制胜好题-第二章
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答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（2）的应纳税额＝ 500÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 23.81（万元）。
[要求2]
答案解析：
属于。
理由：线上咨询服务的销售方虽然在境外，但该服务在境内消费，属于在境内发生应税交易。
[要求3]
答案解析：甲企业当月销项税额＝ 678÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 78（万元）。
[要求4]
答案解析：甲企业当月可抵扣的进项税额＝ 53÷（1 ＋ 6%）×6% ＋ 1 130÷（1 ＋ 13%）×13% ＝133（万元）。
[要求5]
答案解析：需要符合的条件：申请退税前连续 12 个月，“制造业”“科学研究和技术服务业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”业务相应发生的增值税销售额占其全部增值税销售额的比重超过 50%。
[要求6]
答案解析：甲企业当月增值税应纳税额＝ 78 － 133 ＝ -55（万元），形成留抵税额 55 万元，可以申请退还的留抵退税税款＝ 55×70%×100% ＝ 38.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：非正常损失的在产品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务对应的进项税额不得抵扣，选项B不当选。提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理服务提供方购进的车辆修理服务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣，选项C不当选。将外购的货物用于捐赠，应视同发生应税交易，其进项税额可以抵扣，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：外贸企业应退税额为购进出口货物所取得的增值税专用发票上列明的金额和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税＝150×800×9%＝10800（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：根据现行增值税法的规定，纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在36个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。这意味着小规模纳税人放弃增值税优惠后再选择享受的，不受期限限制。选项C不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：纳税人出口货物或跨境销售服务、无形资产不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额，选项A不当选。
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