题目
[组合题]甲企业为增值税一般纳税人，主要经营软件和信息技术服务业务，符合增值税期末留抵退税的四项基本条件，2026 年 7 月经营业务如下：（1）向境内某大型企业销售自行开发的办公自动化产品，取得含税收入 678万元；向境外某企业销售完全在境外消费的信息系统服务，取得收入 100万元。（2）转让本企业 2015 年自建的一栋办公楼，取得含税收入 500 万元，选择简易计税方法计税。该办公楼建造成本 300 万元，转让时账面价值 175 万元。（3）为开发软件产品，从境外某头部企业购买线上咨询服务，支付价款 53万元。（4）全面升级办公设备，购入计算机、打印机、扫描仪等，支付价款 1 130万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（5）为奖励技术骨干，购入 10 台手机，支付价款 22.6 万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（其他相关资料：甲企业 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额为 20 万元；7 月纳税申报期结束时无留抵税额。甲企业 2019 年 4 月—2026 年 7 月进项构成比例为 70%；2026 年 1—7 月进项构成比例为 60%。上述业务均按规定取得增值税扣税凭证且在本月抵扣）
[要求1]计算业务（2）的应纳税额。
[要求2]
判断业务（3）是否属于在境内发生应税交易，并说明理由。
[要求3]
计算甲企业当月销项税额。
[要求4]
计算甲企业当月可抵扣的进项税额。
[要求5]
请回答甲企业拟按制造业等 4 个行业纳税人申请留抵退税，需要符合的条件。
[要求6]
假定甲企业符合制造业等 4 个行业纳税人条件，请计算其 8 月纳税申报期可以申请退还的留抵税额。
本题来源：2026制胜好题-第二章
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答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（2）的应纳税额＝ 500÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 23.81（万元）。
[要求2]
答案解析：
属于。
理由：线上咨询服务的销售方虽然在境外，但该服务在境内消费，属于在境内发生应税交易。
[要求3]
答案解析：甲企业当月销项税额＝ 678÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 78（万元）。
[要求4]
答案解析：甲企业当月可抵扣的进项税额＝ 53÷（1 ＋ 6%）×6% ＋ 1 130÷（1 ＋ 13%）×13% ＝133（万元）。
[要求5]
答案解析：需要符合的条件：申请退税前连续 12 个月，“制造业”“科学研究和技术服务业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”业务相应发生的增值税销售额占其全部增值税销售额的比重超过 50%。
[要求6]
答案解析：甲企业当月增值税应纳税额＝ 78 － 133 ＝ -55（万元），形成留抵税额 55 万元，可以申请退还的留抵退税税款＝ 55×70%×100% ＝ 38.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：一般纳税人出租异地不动产，适用一般计税方法计税的预征率为3%，但出租异地不动产不包括提供道路通行服务，选项B不当选。小规模纳税人中的个体工商户出租异地住房，按照实际征收率确认预征率，实际征收率为1.5%，选项C不当选。纳税人出租异地不动产，应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前向不动产所在地主管税务机关预缴增值税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：本题按照免、剔、抵、退四个步骤来计算。注意题干问的是计算当月免抵税额，而不是当月应退税额。步骤一：免。当期销项税额＝1000×13%＝130（万元）。步骤二：剔。当期不得免征和抵扣税额＝2200×（13%－9%）＝88（万元）。步骤三：抵。当期应纳税额＝130－（390－88）＝-172（万元），形成当期期末留抵税额172万元。步骤四：退。当期免抵退税额＝2200×9%＝198（万元）＞当期期末留抵税额172万元，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝172（万元），当期免抵税额＝198－172＝26（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款，选项A当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：纳税人提供武装守护押运服务，按照“生产生活服务——商务辅助服务——安全保护服务”计征增值税，选项A不当选。代理报关服务，应按照“生产生活服务——商务辅助服务——经纪代理服务”计征增值税，选项C不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税，即可不办理一般纳税人登记，选项A不当选。
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