甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2026 年 5 月发生下列业务：（1）向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上列明金额 30 000 元。因产能饱和，委托某一般纳税人食品加工厂于当期将该批大麦全部加工成膨化食品，支付加工费价税合计 900 元，取得增值税专用发票。（2）从某小规模纳税人处购入生产用工具一批，支付含税价款 4 040 元，取得征收率为 1% 的增值税专用发票。（3）销售自产玉米渣 9 吨，取得不含税销售额 25 200 元；另将 1 吨玉米渣无偿转让给客户。（4）销售自产夹心饼干 190 箱，取得不含税销售额 114 000 元；另将 10 箱分发给员工作为劳动节福利。（5）销售一台购进时已抵扣进项税额的小型生产设备，取得含税价款8 475 元。（6）允许广告公司在本厂新建的围墙上喷涂广告，取得含税价款 60 000 元。（7）上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米，因保管不善全部霉烂。该批玉米账面成本 3 931 元（含运费 200 元），对应的进项税额已于上月全部抵扣。（其他相关资料：上述业务取得的发票均于当月申报抵扣）|制胜好题-第二章-之了课堂

题目

[组合题]甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2026 年 5 月发生下列业务：（1）向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上列明金额 30 000 元。因产能饱和，委托某一般纳税人食品加工厂于当期将该批大麦全部加工成膨化食品，支付加工费价税合计 900 元，取得增值税专用发票。（2）从某小规模纳税人处购入生产用工具一批，支付含税价款 4 040 元，取得征收率为 1% 的增值税专用发票。（3）销售自产玉米渣 9 吨，取得不含税销售额 25 200 元；另将 1 吨玉米渣无偿转让给客户。（4）销售自产夹心饼干 190 箱，取得不含税销售额 114 000 元；另将 10 箱分发给员工作为劳动节福利。（5）销售一台购进时已抵扣进项税额的小型生产设备，取得含税价款8 475 元。（6）允许广告公司在本厂新建的围墙上喷涂广告，取得含税价款 60 000 元。（7）上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米，因保管不善全部霉烂。该批玉米账面成本 3 931 元（含运费 200 元），对应的进项税额已于上月全部抵扣。（其他相关资料：上述业务取得的发票均于当月申报抵扣）

[要求1]计算业务（1）可以抵扣的进项税额。

[要求2]

计算业务（2）可以抵扣的进项税额。

[要求3]

计算业务（3）的销项税额。

[要求4]

计算业务（4）的销项税额。

[要求5]

计算业务（5）的销项税额。

[要求6]

计算业务（6）的销项税额。

[要求7]

计算该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。

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答案解析

[要求1]

答案解析：业务（1）可以抵扣的进项税额＝ 30 000×9% ＋ 900÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 2 803.54（元）。

[要求2]

答案解析：业务（2）可以抵扣的进项税额＝ 4 040÷（1 ＋ 1%）×1% ＝ 40（元）。

[要求3]

答案解析：业务（3）的销项税额＝ 25 200÷9×（9 ＋ 1）×9% ＝ 2 520（元）。

[要求4]

答案解析：业务（4）的销项税额＝ 114 000÷190×（190 ＋ 10）×13% ＝ 15 600（元）。

[要求5]

答案解析：业务（5）的销项税额＝ 8 475÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 975（元）。

[要求6]

答案解析：业务（6）的销项税额＝ 60 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 4 954.13（元）。

[要求7]

答案解析：

业务（7）应扣减的进项税额＝（3 931 － 200）÷（1 － 9%）×9% ＋ 200×9% ＝ 387（元）。

当期应缴纳的增值税税额＝ 2 520 ＋ 15 600 ＋ 975 ＋ 4 954.13 －（2 803.54 ＋ 40 － 387）＝21 592.59（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2026年5月，某生产企业（增值税一般纳税人）出口自产货物的离岸价折合人民币2200万元，内销货物取得不含税销售额1000万元。为生产货物从增值税一般纳税人处购进原材料，取得增值税专用发票列明金额3000万元、税额390万元。已知该企业出口货物适用税率13%，出口货物退税率为9%，当月取得的专用发票按规定在当月抵扣进项税额，期初无留抵税额。该企业当月免抵税额（　　）万元。

A.26
B.172
C.88
D.198

答案解析

答案： A

答案解析：本题按照免、剔、抵、退四个步骤来计算。注意题干问的是计算当月免抵税额，而不是当月应退税额。步骤一：免。当期销项税额＝1000×13%＝130（万元）。步骤二：剔。当期不得免征和抵扣税额＝2200×（13%－9%）＝88（万元）。步骤三：抵。当期应纳税额＝130－（390－88）＝-172（万元），形成当期期末留抵税额172万元。步骤四：退。当期免抵退税额＝2200×9%＝198（万元）＞当期期末留抵税额172万元，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝172（万元），当期免抵税额＝198－172＝26（万元）。

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第2题

[单选题]李某于2025年8月购买了价值10万元的理财产品，于2026年6月转让50%的理财产品，取得转让收入12万元。李某6月转让理财产品应缴纳增值税（　　）万元。

A.0.12
B.0.42
C.0.4
D.0

答案解析

答案： D

答案解析：对个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]符合规定条件的生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有（　　）。

A.外购与本企业所自产的货物名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的境外单位的货物
B.外购与本企业所自产的货物配套出口给进口本企业自产货物的境外单位的用于维修本企业出口的自产货物的工具
C.外购与本企业所自产的货物配套出口给进口本企业自产货物的境外单位的不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物
D.委托加工收回与本企业所生产货物名称相同、性能相近，并出口给进口本企业自产货物的境外单位的货物

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：委托加工货物视同自产须同时符合下列条件：（1）与本企业自产的货物名称、性能相同，或者是用本企业自产的货物再委托深加工的货物。（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于免税项目的表述，正确的有（　　）。

A.纳税人销售自产的资源综合利用产品，免征增值税
B.中国钢铁业协会收取的会费，免征增值税
C.营利性美容医疗机构提供的医疗服务，免征增值税
D.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税

答案解析

答案： B,D

答案解析：增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用服务，可享受增值税即征即退政策，选项A不当选。医疗机构（不包括营利性美容医疗机构）提供的医疗服务，免征增值税，选项C不当选。

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第5题

[组合题]

某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2026 年 4 月的经营业务如下：

（1）提供陆路运输服务取得收入价税合计 545 万元；出租汽车取得价税合计收入 113 万元。

（2）某自有仓库被政府按规定征用，依法取得补偿 30 万元。该仓库购进时取得增值税专用发票，列明金额 50 万元，税额 4.5 万元。该仓库截至被征用当月净值为 25 万元，对应的进项税额购进时已抵扣。

（3）支付银行贷款利息以及与之相关的投融资顾问费，取得增值税专用发票，列明税额 5 万元。

（4）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票，列明税额 1.3 万元。

（5）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，对应的进项税额 0.26 万元已在上期申报抵扣。

（其他相关资料：上述业务取得的发票均按规定于当月申报抵扣）

答案解析

[要求1]

答案解析：业务（1）的销项税额＝ 545÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 113÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 58（万元）。

[要求2]

答案解析：

业务（2）不需要缴纳增值税。

理由：依照法律规定被征收、征用而取得补偿不属于应税交易，不征收增值税。

[要求3]

答案解析：

业务（2）已抵扣的进项税额无需扣减。

理由：依照法律规定被征收、征用而取得补偿，属于增值税法规定的非应税交易；纳税人购进不动产用于增值税法规定的非应税交易，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣。

[要求4]

答案解析：

业务（3）的进项税额不能抵扣。

理由：根据现行增值税相关规定，纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。

[要求5]

答案解析：该企业当月可抵扣的进项税额＝ 1.3 － 0.26 ＝ 1.04（万元）。

[要求6]

答案解析：该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税＝ 58 － 1.04 ＝ 56.96（万元）。

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