题目
本题来源：2026制胜好题-第二章
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答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税，选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：自2020年5月1日至2027年12月31日，对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。甲公司应缴纳增值税＝240÷（1＋0.5%）×0.5%＝1.19（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税交易的购买方为自然人（选项A当选）。（2）应税交易免征增值税（选项B当选）。（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。例如：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除，同时不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（选项C当选）。纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除，同时不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（选项D当选）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：自2026年1月1日至2027年1月1日，经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供融资性售后回租服务，对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息，允许从含税销售额（不含本金）中扣除，选项C不当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）的销项税额＝ 545÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 113÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 58（万元）。
[要求2]
答案解析：
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：依照法律规定被征收、征用而取得补偿不属于应税交易，不征收增值税。
[要求3]
答案解析：
业务（2）已抵扣的进项税额无需扣减。
理由：依照法律规定被征收、征用而取得补偿，属于增值税法规定的非应税交易；纳税人购进不动产用于增值税法规定的非应税交易，对应的进项税额可以从销项税额中抵扣。
[要求4]
答案解析：
业务（3）的进项税额不能抵扣。
理由：根据现行增值税相关规定，纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。
[要求5]
答案解析：该企业当月可抵扣的进项税额＝ 1.3 － 0.26 ＝ 1.04（万元）。
[要求6]
答案解析：该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税＝ 58 － 1.04 ＝ 56.96（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）可以抵扣的进项税额＝ 30 000×9% ＋ 900÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 2 803.54（元）。
[要求2]
答案解析：业务（2）可以抵扣的进项税额＝ 4 040÷（1 ＋ 1%）×1% ＝ 40（元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）的销项税额＝ 25 200÷9×（9 ＋ 1）×9% ＝ 2 520（元）。
[要求4]
答案解析：业务（4）的销项税额＝ 114 000÷190×（190 ＋ 10）×13% ＝ 15 600（元）。
[要求5]
答案解析：业务（5）的销项税额＝ 8 475÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 975（元）。
[要求6]
答案解析：业务（6）的销项税额＝ 60 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 4 954.13（元）。
[要求7]
答案解析：
业务（7）应扣减的进项税额＝（3 931 － 200）÷（1 － 9%）×9% ＋ 200×9% ＝ 387（元）。
当期应缴纳的增值税税额＝ 2 520 ＋ 15 600 ＋ 975 ＋ 4 954.13 －（2 803.54 ＋ 40 － 387）＝21 592.59（元）。
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