题目
本题来源：制胜好题-第二章
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答案解析
答案：
B,C
答案解析：纳税人为销售货物而出借包装物收取1年以内的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税，选项A不当选。对一般的包装物押金（含啤酒、黄酒的包装物押金），时间在1年以内，又未超过合同约定期限的，不并入销售额征税；时间在1年以内，但超过合同约定期限的，并入销售额征税；对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税，选项B当选，选项D不当选。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人跨地区提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴的增值税，甲企业应在A市预缴税款＝（200－30）÷（1＋9%）×2%＝3.12（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲企业申请退税前连续12个月制造业等4个行业业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重＝（80＋75）÷（80＋75＋140＋90）＝40.26%＜50%，该企业不属于制造业等4个行业纳税人。甲企业2026年1—6月期末留抵税额均大于零，且2026年6月期末留抵税额与2025年（申请退税前一税款所属期上一年度）12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额60万元（90－30）＞50万元，可以按照其他纳税人留抵退税政策申请办理留抵退税。甲企业新增加留抵税额小于1亿元，退税比例应为60%，2026年7月可申请退还的留抵税额＝60×70%×60%＝25.2（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上列明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。允许抵扣的进项税额＝650000×9%＝58500（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：广告服务属于“文化创意服务”，选项B不当选。工程勘察勘探服务属于“研发和技术服务”，选项D不当选。
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