题目
生产车间成本能否适用一次性税前扣除加速折旧政策，请简述理由。
集装箱成本能否适用一次性税前扣除加速折旧政策，请简述理由。
若该公司自2025年起连续6年亏损，该公司新购置的导航设备应采取怎样的折旧方法更合理，并简述理由。
答案解析
可以适用一次性税前扣除加速折旧政策。
理由：自2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产）单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年计算折旧。
不能适用一次性税前扣除加速折旧政策。
理由：自2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产）单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年计算折旧。
不能适用一次性税前扣除加速折旧政策。
理由：企业新购进的设备、器具，包括以货币形式购进或自行建造两种方式，但不包括融资租入、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产。
连续亏损可以选择不享受一次性税前扣除加速折旧政策，按10年正常计提折旧扣除。
理由：①一般企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年结转弥补，但结转年限最长不得超过5年，此时企业加速折旧，将导致亏损增加，且亏损无法在税前弥补，导致企业税款损失；
②企业根据自身生产经营需要，可自行选择享受一次性税前扣除加速折旧政策，而不是必须选择一次性税前扣除加速折旧政策。
拓展练习
选项C，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限是10年。
房屋建筑20年，飞火轮机10年，生产有关器具5年，飞火轮外交通4年，电子设备3年。
选项A，为不得扣除项目；选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项E，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得据实扣除。
企业发生的工资总额500万元为合理的工资薪金支出，劳务派遣用工工资直接支付给员工个人的，应作为工资薪金，无须调整。
职工福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际发生80万元，纳税调增10万元；
职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元），实际发生50万元，纳税调增10万元；
职工工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元），实际发生3万元，未超过限额，无须调整；
工资及三项经费合计纳税调增20万元。
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