题目

[组合题]甲公司主营轮船制造,2025年4月购进1台导航设备取得增值税专票注明的金额为480万元,并于当月投入生产使用,该导航设备税法规定的最低折旧年限为10年。同年6月自行建造的一处生产车间完成竣工,入账成本为600万元。8月通过债务重组方式取得债务人乙公司以集装箱为对价偿还的货款,该集装箱公允价值为120万元,同时支付运输费用20万元并安置入库,集装箱作为固定资产核算。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]导航设备支出能否适用一次性税前扣除加速折旧政策,请简述理由。
[要求2]

生产车间成本能否适用一次性税前扣除加速折旧政策,请简述理由。


[要求3]

集装箱成本能否适用一次性税前扣除加速折旧政策,请简述理由。


[要求4]

若该公司自2025年起连续6年亏损,该公司新购置的导航设备应采取怎样的折旧方法更合理,并简述理由。


本题来源:第二节 所得税纳税申报代办 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

可以适用一次性税前扣除加速折旧政策。

理由:自2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产)单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年计算折旧。

[要求2]
答案解析:

不能适用一次性税前扣除加速折旧政策。

理由:自2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产)单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年计算折旧。

[要求3]
答案解析:

不能适用一次性税前扣除加速折旧政策。

理由:企业新购进的设备、器具,包括以货币形式购进或自行建造两种方式,但不包括融资租入、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产。

[要求4]
答案解析:

连续亏损可以选择不享受一次性税前扣除加速折旧政策,按10年正常计提折旧扣除。

理由:①一般企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年结转弥补,但结转年限最长不得超过5年,此时企业加速折旧,将导致亏损增加,且亏损无法在税前弥补,导致企业税款损失;

②企业根据自身生产经营需要,可自行选择享受一次性税前扣除加速折旧政策,而不是必须选择一次性税前扣除加速折旧政策。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司取得的3200万元中,1200万元相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;乙公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分1200万元(3000×40%),应确认为股息所得,免征企业所得税;其余部分确认为投资资产转让所得,3200-1200-1200=800(万元)。应缴纳企业所得税为800×25%=200(万元)。

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第2题
[单选题]下列关于赡养老人专项附加扣除表述中错误的是(  )。
  • A.纳税人为独生子女的,按照每月3000元标准定额扣除
  • B.约定分摊可以协商分摊比例,负担重的可以全额分摊该扣除标准
  • C.指定分摊优于约定分摊
  • D.被赡养人不包括岳父岳母
答案解析
答案: B
答案解析:

选项B,纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月3000元(每年36000元的扣除额度,每人分摊的额度最高不得超过每月1500元每年18000元

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第3题
[不定项选择题]

对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时,允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

  • B.

    实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“三险一金”可以税前扣除

  • C.

    在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

  • D.

    以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除

  • E.

    业主为本人或为从业人员支付的商业保险费可据实扣除

答案解析
答案: B,D
答案解析:

选项A,为不得扣除项目;选项C,个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E,除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。

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第4题
[单选题]

下列关于企业所得来源地的确定方法错误的是(  )。

  • A.

    销售货物所得,按照交易活动发生地确定

  • B.

    提供劳务所得,按照劳务发生地确定

  • C.

    不动产转让所得,按照不动产所在地确定

  • D.

    权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定

答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。

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第5题
[单选题]下列关于综合所得表述错误的是(  )。
  • A.个人担任某公司董事,且不在该公司任职所取得的董事费收入,按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
  • B.退休人员再任职取得的收入,按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
  • C.个人兼职取得的收入,按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
  • D.非在职员工对图书的翻译所得,按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,退休人员再任职取得的收入,按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
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