题目

[不定项选择题]下列纳税人自产自用应税消费品的增值税、消费税纳税义务,说法正确的有(  )。
  • A.用于交际应酬的应税消费品,应于移送时缴纳消费税
  • B.用于赠送客户的应税消费品,应于货物发出时缴纳增值税
  • C.用于职工福利的应税消费品,应按规定缴纳增值税
  • D.用于集体福利的应税消费品,应按规定缴纳消费税
  • E.用于管理部门的应税消费品,应于移送时缴纳增值税
本题来源:第一节 货物劳务税纳税申报代办 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、D,按税法规定,自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税;用于其他方面的,于移送使用时缴纳消费税。

选项B、C,将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,属于视同应税交易,应缴纳增值税。

选项E,自产的货物用于生产经营,不缴纳增值税。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]根据增值税法相关规定,纳税人提供的下列服务属于金融服务的有(  )。
  • A.贷款服务
  • B.融资性售后回租
  • C.融资租赁大型机械设备
  • D.票据贴现
  • E.出租房屋
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C,属于有形动产融资租赁服务;选项E,属于不动产经营租赁服务。
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第2题
[单选题]下列消费品中,在零售环节应当缴纳消费税的是(  )。
  • A.燃料电池超豪华小汽车
  • B.玛瑙项链
  • C.镀金首饰
  • D.包金首饰
答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,对纯电动、燃料电池等没有气缸容量(排气量)的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。选项B、C、D,在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:选项A、D,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税;选项C,航空煤油暂缓征收消费税。
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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:

第5栏“按简易办法计税销售额”:填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

服务、不动产和无形资产有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额;服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构,其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

不含税销售额=605000÷(1+5%)=576190.48(元)。

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第5题
[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人,主要从事高端装备制造(属于“制造业”范畴)。2026年4月,甲公司拟向主管税务机关申请退还3月留抵税额。相关数据如下:

(1)2026年3月期末留抵税额为800万元。2019年3月31日的期末留抵税额为10万元。

(2)经统计,2019年4月至2026年3月期间,甲公司累计已申报抵扣的进项税额为10000万元。该金额由以下具体业务构成:

业务一:购进核心生产部件,取得增值税专用发票,注明税额8600万元。

业务二:进口一台精密检测设备,取得海关进口增值税专用缴款书,注明税额300万元。

业务三:委托运输公司运送上述部件,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明税额150万元。

业务四:收购一批生产用农产品,取得农产品销售发票,按票面金额和9%扣除率计算抵扣进项税额800万元。

业务五:公司员工出差乘坐高铁,取得注明身份信息的电子发票(铁路电子客票),抵扣税额50万元。

业务六:公司员工出差乘坐飞机,取得电子发票(航空运输电子客票行程单),票面注明税额50万元。

业务七:支付高速公路通行费,取得收费公路通行费增值税电子普通发票,注明税额50万元。

以上业务均已按规定申报抵扣进项税额。

(3)其他情况:甲公司纳税缴费信用级别为B级;申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;未因偷税被税务机关处罚两次及以上;自2019年4月1日起未享受过增值税即征即退、先征后返(退)政策。

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司属于“制造业”,且纳税缴费信用级别为B级,同时满足留抵退税的各项条件,因此可按月向主管税务机关申请退税。

进项构成比例=(8600+300+150+50+50+50)÷10000=92.00%

可申请退还的留抵税额=800×92%×100%=736(万元)

[要求2]
答案解析:

不能申请。

理由:适用留抵退税政策的纳税人,其纳税缴费信用级别必须为A级或者B级。

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