题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月10日，自行建造行政办公楼一幢，购入的工程物资全部用于工程建设，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付；应确认专职工程人员薪酬30万元；以银行存款支付安装费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为1.35万元。（2）6月30日，自建的办公楼完工已达到预定可使用状态，该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，经减值测试，该办公楼的可收回金额为530万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
[要求1]根据资料（1），下列各项中，甲公司购入工程物资的会计处理正确的是（ ）。
[要求2]根据资料（1），下列各项中，甲公司自建办公楼的会计处理正确的是（ ）。
[要求3]根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司自建办公楼完工并转入固定资产的成本是（ ）万元。
[要求4]根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司计提办公楼折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
[要求5]根据资料（1）至（3），下列各项中，2025年12月31日，甲公司自建办公楼的期末计量和报表项目填列表述正确的是（ ）。
- A、计提固定资产减值准备1.5万元
- B、在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为530万元
- C、在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为531.5万元
- D、计提的固定资产减值准备在以后会计期间不得转回
本题来源：2026年《初级会计实务》模考三
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C
答案解析：
购入工程物资时：
借：工程物资500
应交税费——应交增值税（进项税额）65
贷：银行存款565
[要求2]
答案：
A,B,D
答案解析：选项C，增值税一般纳税人领用工程物资用于正常的生产经营项目，其取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣，领用时直接按成本结转，借记“在建工程”科目500万元，贷记“工程物资”科目500万元。
[要求3]
答案：
A
答案解析：甲公司自建办公楼完工并转入固定资产的成本＝500＋30＋15＝545（万元）。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：当月增加的固定资产，从下月起开始计提折旧，6月30日自建的办公楼完工并达到预定可使用状态，从2025年7月开始计提折旧，选项A正确、选项D错误；该办公楼月折旧额＝（545－5）÷20÷12＝2.25（万元），选项B正确；行政办公楼的折旧费计入管理费用，选项C正确。
[要求5]
答案：
A,B,D
答案解析：12月31日，计提减值准备前办公楼的账面价值＝545－2.25×6＝531.5（万元），可收回金额为530万元，低于固定资产的账面价值，固定资产发生减值，减值的金额＝531.5－530＝1.5（万元），选项A正确；在资产负债表“固定资产”项目填列的金额＝固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理=531.5－1.5＝530（万元），选项B正确、选项C错误；固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，选项D正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
选项C，“工程物资”科目的期末余额，应以扣除“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额计入“在建工程”项目。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项 A，体现的是及时性；选项 B，体现的是可理解性；选项 C，体现的是谨慎性；选项 D，体现的是可比性。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；选项B，单独计价入账的土地不计提折旧；选项C，当月增加的固定资产从下月起计提折旧。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额不得抵扣，应直接计入存货成本。
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