题目
答案解析
文字解析
选项A、B、C，食品销售企业、白酒制造企业和汽车销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；扣除限额=12 000×15%=1 800（万元）＜发生额2 500万元，只能按照扣除限额1 800万元计算，因此需要纳税调增700（2 500-1 800）万元；则应纳税额=（3 000+700）×25%=925（万元）。选项D，烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除，因此需要纳税调增2 500万元，则应纳税额=（3 000+2 500）×25%=1 375（万元）。
拓展练习
选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【夺分锦囊】
折扣相关规定辨析
（1）商业折扣
①企业所得税：折扣后
②增值税：同一张发票+金额栏分别注明→折扣后
（2）现金折扣：折扣前
【注意】现金折扣注意税会差异
会计：冲减收入
企税：计入财务费用
选项A，企业将货物从A市运送至B市，所有权未发生转移，不视同销售。选项B，企业发生非货币性资产交换行为所有权发生转移，需要视同销售。选项C，企业将货物用于捐赠所有权发生转移，需要视同销售。选项D，企业将自产货物用于偿债所有权发生转移，需要视同销售。
选项A，属于主营业务收入。选项B，属于其他业务收入。选项C，属于投资收益。选项D，属于营业外收入。
【夺分锦囊】
一般企业销售（营业）收入的确定
选项A，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额。选项C，除保险企业外的其他企业，按所签订合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。
【夺分锦囊】
手续费及佣金支出
题目所述内容正确。
【夺分锦囊】
注意区分资产损失与亏损弥补：
资产损失：如坏账损失、存货盘亏、固定资产报废、存货被盗等；
允许追补扣除→一般不得超过5年
亏损弥补：指用下一年度的所得弥补“收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除”后小于零的数额
可以逐年延续弥补→一般企业→5年
→高新技术企业、科技型中小企业→10年
或Ctrl+D收藏本页