（1）企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，因此在税法上30万元不得扣除；

（2）在会计中30万元已经据实扣除，算得税前会计利润为150万元；

（3）会计已经扣除，税法不得扣除，因此在计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上调增30万元；

（4）该企业2025年企业所得税应纳税额=（150+30）×25%=45（万元）。

（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额 ＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。

【夺分锦囊】

考生注意区分税收优惠政策中的抵扣应纳税所得额和抵免应纳税额：

（1）抵扣应纳税所得额：创业投资企业→股权投资→未上市的中小高新技术企业或种子期、初创期科技型企业→2年以上→投资额的70%→抵扣应纳税所得额→不足抵扣可结转；

（2）抵免应纳税额：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备→投资额的10%→抵免应纳税额→结转5年。

选项A，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，不当选。选项B，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，不当选。选项C，外购的固定资产，以购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，不当选。

【夺分锦囊】

通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产均以该资产的公允价值＋支付的相关税费为计税基础。

选项A，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额。选项C，除保险企业外的其他企业，按所签订合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。

【夺分锦囊】

手续费及佣金支出