（1）业务招待费：

限额①：业务招待费发生额的60%＝5 000×60%＝3 000（元）；

限额②：税法规定的扣除限额＝272 000×5‰＝1 360（元）；

限额①＞限额②，因此业务招待费按照1 360元扣除；

（2）广告费和业务宣传费：

广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30 000＋10 000＋10 000＝50 000（元）；

税法规定的扣除限额＝272 000×15%＝40 800（元）；

发生额（50 000元）＞限额（40 800元），因此只能按照限额40 800元扣除；

（3）综上，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=40 800＋1 360＝42 160（元）。

【夺分锦囊】

1.业务招待费：

双限额标准：发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰，孰低扣除。

2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【注意】

1.上年结转的广告费需要并入发生额中一起与限额比较；

2.注意5‰→千分之五。

选项A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除。选项C，准予抵扣的增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本在以后各期分摊扣除。选项B、D，计入当期损益，准予当期在税前扣除。

【夺分锦囊】

税金的扣除

选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。

【夺分锦囊】

1.行政机关、司法机关的“处罚”不可扣除，但平等主体之间因合同关系而产生的违约金、赔偿金、诉讼费等可以扣除。

2.向投资者支付的股息、红利属于税后的利润分配，因此不得在税前扣除。

企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

【夺分锦囊】

1.增值税进项税额在企业所得税前扣除情况辨析：

（1）准予抵扣的进项税额→价外税、直接抵扣→不得扣除

（2）不得抵扣的进项税额→计入资产成本→随着资产折旧、摊销或者资产损失一起扣除（准予扣除）

2.企业所得税税前扣除项目辨析