（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额 ＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。

【夺分锦囊】

考生注意区分税收优惠政策中的抵扣应纳税所得额和抵免应纳税额：

（1）抵扣应纳税所得额：创业投资企业→股权投资→未上市的中小高新技术企业或种子期、初创期科技型企业→2年以上→投资额的70%→抵扣应纳税所得额→不足抵扣可结转；

（2）抵免应纳税额：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备→投资额的10%→抵免应纳税额→结转5年。

本题考查研发费用的加计扣除，需要判断企业的性质。本题为集成电路企业发生的未形成无形资产的研发费用，按照实际发生额的120%在税前加计扣除。因此甲公司2025年应缴纳企业所得税税额=（80－40×120%）×25%＝8（万元）。

【夺分锦囊】

研发费用加计扣除的规定：

1.一般企业：

未形成无形资产→实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产→无形资产成本的200%在税前摊销；

2.集成电路企业和工业母机企业：

未形成无形资产→实际发生额的120%在税前加计扣除；

形成无形资产→无形资产成本的220%在税前摊销。

选项A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除。选项C，准予抵扣的增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本在以后各期分摊扣除。选项B、D，计入当期损益，准予当期在税前扣除。

【夺分锦囊】

税金的扣除

（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；因此技术转让所得600万元中，只有（600-500）×50%=50（万元）需要缴纳企业所得税；（2）在计算会计利润的过程中，已经加上了技术转让所得的600万元，税法认为只有50万元需要纳税，因此该企业应纳税所得额=3 000-600+50=2 450（万元）；（3）2023年度该企业应缴纳企业所得税税额=2 450×25%=612.5（万元）。

【夺分锦囊】

技术转让所得税收优惠：

不超过500万元的部分→免征企业所得税；

超过500万元的部分→减半征收企业所得税。