下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（　）。|企业所得税（单选、多选、判断题）-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（　）。

A.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定
B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入
C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额
D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

【夺分锦囊】

折扣相关规定辨析

（1）商业折扣

①企业所得税：折扣后

②增值税：同一张发票+金额栏分别注明→折扣后

（2）现金折扣：折扣前

【注意】现金折扣注意税会差异

会计：冲减收入

企税：计入财务费用

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拓展练习

第1题

[单选题]

某公司2023年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定为本企业全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算该公司上述保险费准予税前扣除金额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.
150＋80＋45＝275（万元）
C.
150＋1 000×5%＝200（万元）
D.
150＋1 000×5%＋45＝245（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）基本社会保险费：全额扣除；

（2）补充养老保险费：扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80万元，因此税前准予扣除50万元；

（3）补充医疗保险费：扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，因此税前准予扣除45万元；

（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；

（5）该公司上述保险费准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

【夺分锦囊】

1.补充养老保险和补充医疗保险是“分别”与扣除限额50万元作比较，而非合并计算后与扣除限额作比较。

2.其他保险费扣除标准：

（1）企业财产保险：全额扣除；

（2）雇主责任险、公众责任险等责任保险：全额扣除；

（3）特殊工种人身安全保险：全额扣除；

（4）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出：全额扣除。

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第2题

[单选题]2021年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2023年6月1日，计算甲创业投资企业2023年度可以抵扣的应纳税所得额的下列算式中，正确的是（　）。

A.0
B.120×70%＝84（万元）
C.120×80%＝96（万元）
D.120×90%＝108（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）自2021年4月1日至2023年6月1日，投资持有满2年；（2）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，因此甲创业投资企业2023年度可以抵扣的应纳税所得额＝120×70%＝84（万元）。

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