选项B，在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为25%。选项D，自2024年1月1日起至2027年12月31日止，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

【夺分锦囊】

1.25% ≠居民企业；20% ≠非居民企业

2.居民企业与非居民企业税率

选项D，补充养老保险费，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除，因此并非全额扣除。

【夺分锦囊】

保险费扣除标准：

1.四险一金：据实扣除；

2.补充养老、补充医疗保险：分别不超过工资总额5%的部分准予扣除；

3.企业财产保险：据实扣除；

4.雇主责任险、公众责任险等责任保险：据实扣除；

5.特殊工种人身安全保险：据实扣除；

6.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出：据实扣除；

7.企业为投资者或职工支付的其他商业保险：不得扣除。

企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

【夺分锦囊】

1.增值税进项税额在企业所得税前扣除情况辨析：

（1）准予抵扣的进项税额→价外税、直接抵扣→不得扣除

（2）不得抵扣的进项税额→计入资产成本→随着资产折旧、摊销或者资产损失一起扣除（准予扣除）

2.企业所得税税前扣除项目辨析