题目

答案解析
选项A当选,应计入委托加工物资的成本;选项B当选,应计入原材料的成本;选项C当选,应计入在建工程的成本;选项D不当选,应计入税金及附加。
【知识点拓展】
①委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,由受托方代收代缴的消费税可以抵扣,应计入应交税费——应交消费税。
②自产自用应税矿产品应交纳的资源税,应计入生产成本、制造费用等。

拓展练习
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应缴纳的消费税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。
具体的分录如下:
借:在建工程 56 000
贷:库存商品 50 000
应交税费——应交消费税 6 000
【知识点拓展】

[注意]
进口应税消费品的应交消费税税额=[(关税的完税价格+关税)/(1-消费税税率)]×消费税税率。

“应交税费——未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税。本题应交纳的增值税额=120-80+5-10=35(万元)。账务处理如下:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 35
贷:应交税费——未交增值税 35
【知识点拓展】

[注意]
①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。
②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。
③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。

企业按规定交纳的关税(选项A)、契税、耕地占用税、车辆购置税(选项D)等应计入相关资产成本。选项B、C计入税金及附加。
【知识点拓展】
税金及附加:指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等,相关的账务处理如下:
[注意]
企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:①印花税;②耕地占用税;③车辆购置税;④契税。

将自产产品对外无偿转让,按照现行增值税法规定,应视同应税交易计算增值税,账务处理如下:
借:营业外支出 139 500
贷:库存商品 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 19 500

以自产产品作为非货币性福利发放给职工,按照现行增值税法规定,应视同应税交易计算增值税;会计上相应的确认收入并结转成本,账务处理如下:
借:应付职工薪酬 135 600
贷:主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15 600
同时:
借:主营业务成本 100 000
贷:库存商品 100 000









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