题目
本题来源:2025年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版)
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答案解析
答案:
D
答案解析:收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税,计入“应交税费——应交消费税”科目借方,不计入委托加工物资成本。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
D
答案解析:
使用权资产成本包括:(1)租赁负债的初始计量金额;(2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,应扣除已享受的租赁激励相关金额;(选项A)(3)承租人发生的初始直接费用。(选项C)(4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本(选项B)。
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第3题
答案解析
答案:
A,C,D
答案解析:选项B,属于“材料成本差异”科目贷方核算的范围;选项E,材料尚未验收入库,不涉及材料成本差异的核算。
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第4题
答案解析
答案:
C
答案解析:货币性资产汇兑损益=(500+200)×7.19-3600-1440=-7(万元),即汇兑损失7万元。货币性负债汇兑损益= (100+100)×7.19-710-725=3 (万元),即汇兑损失3万元。甲公司2024年12月31日汇兑损失=7+3=10(万元)。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:发行在外的普通股加权平均数=3500+6000×10/12-3000×2/12=8000(万股),基本每股收益=6400/8000=0.8 (元)。
[要求2]
答案解析:
(1)负债成分的公允价值=10000×2%×(P/A,3%,3)+10000× (P/F,3%,3)=9716.72(万元);
(2)假设转换所增加的净利润=9716.72×3%×(1-25%)=218.63(万元);
(3)假设转换所增加的普通股股数=10000÷100×10=1000(万股);
(4)稀释每股收益=(6400+218.63)÷(8000+1000)=0.74(元)。
[要求3]
答案解析:期末所有者权益=50000+6400+6000×5-3000×4+ (10000-9716.72)=74683.28 (万元),资本保值增值率=期末所有者权益 ÷ 期初所有者权益 =74683.28÷50000=149.37%。
[要求4]
答案解析:平均净资产=(50000+74683.28)÷2=62341.64(万元),净资产收益率=净利润÷平均净资产=6400÷62341.64=10.27%。
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