题目

[不定项选择题]按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有(  )。
  • A.

    课税对象是从质的方面对征税所作的规定

  • B.

    跨期结转属于税基式减免

  • C.

    我国只有土地增值税采用累进税率

  • D.

    税目代表征税的广度

  • E.

    定额税率不受课税对象价值量变化的影响

本题来源:2025考季税务师《税法(Ⅰ)》最后一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: A,B,D,E
答案解析:

选项C表述不正确,我国采用累进税率的税种有:个人所得税——超额累进税率;土地增值税——超率累进税率。

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列情形,应申报缴纳环境保护税的是(  )。

  • A.

    农户养鸡1000只排放应税污染物

  • B.

    存栏60头的养牛场排放应税污染物

  • C.

    铁路机车排放应税污染物

  • D.

    企业向依法设立的城乡污水集中处理中心排放应税污染物

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为,因其不属于企业事业单位和其他生产经营者,不属于环境保护税的纳税人。另外,规模化养殖,畜禽需达到鸡鸭5000羽、牛50头、猪500头,需要缴纳环境保护税。选项B对农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的暂免征税。60头属于规模化养殖,应缴纳环境保护税。选项C对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征税。选项D企业向依法设立的城乡污水集中处理中心排放应税污染物,不属于直接向环境排放应税污染物,不需缴纳环境保护税。

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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:委托方将委托加工收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=30×5%=1.5(万元);由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售,且售价20万元高于受托方的计税价格9万元(30×30%),则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税=(20+50)×5%-1.5×80%=2.3(万元)。
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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:当月购进并领用的烟叶可抵扣的进项税额=(实际支付的价款总额+烟叶税)×10%=66×(1+20%)×10%=7.92(万元)。领用上月收购烟叶可抵扣的进项税额=54.6÷(1-9%)×1%=0.6(万元)。合计可抵扣的进项税额=7.92+0.6=8.52(万元)。
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第4题
[单选题]

下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是(  )。

  • A.

    直接转让土地使用权的

  • B.

    房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

  • C.

    转让未竣工结算房地产开发项目50%的

  • D.

    取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

答案解析
答案: A
答案解析:

符合下列情形之一的,纳税人应当进行土地增值税的清算:
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
(3)直接转让土地使用权的。

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第5题
[单选题]

某个体工商户为小规模纳税人(按季纳税),2025年第一季度取得销售收入情况如下:销售货物不含税收入18万元、出租闲置写字楼(租期3个月)取得含税收入24万元。则下列表述中正确的是(  )。

  • A.

    租金收入按月分摊后,月销售额未超过10万元,享受免税

  • B.

    该纳税人销售货物收入享受免税,租金收入照章纳税

  • C.

    该纳税人第一季度应纳税额为1.32万元

  • D.

    该纳税人不得开具增值税专用发票

答案解析
答案: C
答案解析:

其他个人(不包括个体工商户),采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税,选项A不当选。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元(季度销售额超过30万元,下同),但扣除本期发生的销售不动产(而非“不动产租赁服务”)的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税,选项B不当选。该纳税人第一季度应纳税额=18×1%+24÷(1+5%)×5%=1.32(万元),选项C当选。小规模纳税人可以按照规定开具增值税专用发票,选项D不当选。

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