题目

[单选题]关于多用途商业预付卡增值税的规定,下列说法正确的是(  )。
  • A.

    接受多用途卡充值,不缴纳增值税,可以开具增值税专用发票

  • B.

    支付机构在销售多用途卡时,取得预收资金需缴纳增值税

  • C.

    持卡人使用多用途卡,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,并向持卡人开具增值税发票

  • D.

    支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务时取得的手续费应按规定缴纳增值税

本题来源:2025考季税务师《税法(Ⅰ)》最后一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:

选项A销售多用途卡、接受多用途卡充值,不缴纳增值税,不得开具增值税专用发票;选项B支付机构在销售多用途卡时,取得预收资金不需缴纳增值税;选项C持卡人使用多用途卡,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:委托方将委托加工收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=30×5%=1.5(万元);由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售,且售价20万元高于受托方的计税价格9万元(30×30%),则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税=(20+50)×5%-1.5×80%=2.3(万元)。
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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

适用最惠国税率的货物包括:(1)原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物;(2)原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物;(3)原产于中华人民共和国境内的进口货物。

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第3题
[单选题]

下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是(  )。

  • A.

    采取分期收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

  • B.

    采取预收货款结算方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天

  • C.

    采取赊销方式销售高档化妆品,合同规定收款日为10月2日实际收到货款为11月2日,其纳税义务发生时间为11月2日

  • D.

    进口的应税消费品,纳税义务发生时间为报关进口的当天

答案解析
答案: D
答案解析:

选项A采取分期收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;选项B采取预收货款结算方式的,纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项C,采取赊销收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天,因此纳税义务发生时间为10月2日。

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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:

车辆购置税属于中央税,选项D不正确。

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第5题
[组合题]

甲企业是一家大型矿业集团公司,下设A、B、C三家子公司均为增值税一般纳税,20258月部分经营业务如下:

1)A公司主要业务开采原油、天然气进行销售,原油价格每吨7000元(不含增值税,下同),天然气每立方米2元。20258月,开采原油25万吨,当月销售20万吨,开采原油过程中加热用2万吨,将3万吨原油赠送给客户;开采天然气700万立方米,当月销售600万立方米,待售100万立方米。该企业油气田位于海底350米。

2B公司为铁矿开采企业,20258月采选铁原矿20000吨,15日将其中的10000吨铁原矿直接销售,取得不含增值税销售收入710万元,其中包含运杂费10万元。22日将500吨铁原矿赞助给其他企业。5000吨经洗选加工成铁选矿后销售,取得不含增值税销售收入495万元,另收取运杂费5万元,取得增值税发票。

3)C公司为煤炭采选企业,当月开采原煤20万吨,对外销售8万吨,取得不含税销售额4000万元;将2万吨原煤用于职工食堂;移送4万吨原煤连续生产选煤。生产的选煤当月全部销售,取得不含税销售额6000万元;剩余原煤留存待售。

已知:原油、天然气的资源税税率均为6%;所在省规定铁原矿资源税税率为3%,铁选矿资源税税率为2%;原煤资源税税率为8%,选煤资源税税率为5%。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

1)从深水油气田开采的原油、天然气,资源税减征30%。

2)开采原油过程中,用于加热的原油免税。

3)将开采的原油对外赠送,要正常缴纳资源税;开采天然气对外销售的,当月要计算缴纳资源税,当月未售的不缴纳。

4)该企业当月应纳资源税=[(20+3)×7000×6%+600×2×6%]×(1-30%)=9732×(1-30%)=6812.4(万元)。

[要求2]
答案解析:

1)将自采铁原矿直接销售,以及赞助给其他企业,均应缴纳资源税;但洗选加工铁选矿的移送环节不缴纳资源税;该企业8月应缴纳铁原矿资源税=(710-10)÷10000×(10000+500)×3%=22.05(万元)。

2)将加工的铁选矿销售,应缴纳资源税,该企业8月应缴纳铁选矿资源税=495×2%=9.9(万元)。

3)该企业8月应缴纳铁原矿和铁选矿资源税共计=22.05+9.9=31.95(万元)。

[要求3]
答案解析:

1)将自采原煤用于职工食堂,视同销售,需要缴纳资源税,且按同类价确定计税依据。(2)将自采原煤用于连续生产选煤,移送时不缴纳资源税;生产的选煤对外销售,按选煤正常缴纳资源税。(3)该企业当月应缴纳资源税=4000÷8×(8+2)×8%+6000×5%=700(万元)。

[要求4]
答案解析:

选项A,纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐生产地缴纳资源税;选项B,自用资源税应税产品的,纳税义务发生时间为移送应税产品的当天;选项D,资源税按月或按季申报缴纳,不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。

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