题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，税收合作信赖主义原则属于税法的基本原则；选项C，新法优于旧法原则，有效解决了因法律修订导致新旧法律规定冲突的问题；选项D，同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，这体现了特别法优于普通法原则。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征收增值税；选项C，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“现代服务——文化创意服务——会议展览服务”缴纳增值税；选项D，飞机的舱位互换业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格9万元（30×30%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5×80%＝2.3（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项C，采取赊销收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，因此纳税义务发生时间为10月2日。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为保障性住房房源、改造安置住房房源、公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的、建造普通标准住宅销售且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
经营免税商品的企业，一般按经营免税商品业务年销售收入的1%上缴免税商品特许经营费。免税商品特许经营费＝6200×1%＝62（万元）。
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