题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：
完工产品分配的材料费用＝48 000/（800×5＋200×5）×800×5＝38 400（元）；
完工产品分配的人工和制造费用＝（36 000＋18 000）/ （800×2＋200×2）×800×2＝43 200（元）；
完工产品单位成本＝（38 400＋43 200）/800＝102（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：盈亏平衡点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本），单价下降，（单价－单位变动成本）降低，盈亏平衡点销售量上升，选项A正确。单位变动成本上升，（单价－单位变动成本）降低，盈亏平衡点销售量上升，选项B正确。固定成本总额上升，盈亏平衡点销售量上升，选项C正确。所得税率和销售量不影响盈亏平衡点销售量，选项D、E错误。
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第2题
答案解析
答案：
C,E
答案解析：
使用权资产的初始计量金额＝（10－0.3）×（P/A，5％，10）＋3＝77.89（万元），选项A错误；
租赁负债的初始计量金额＝（10－0.3）×（P/A，5％，10）＝74.89（万元），选项B错误；
递延所得税资产初始计量金额＝74.89×25％＝18.72（万元），递延所得税负债初始计量金额＝77.89×25％＝19.47（万元），选项C正确；
2025年末甲公司应确认的利息费用＝74.89×5％＝3.74（万元），应确认的使用权资产折旧＝77.89/10＝7.79（万元），应转回的递延所得税资产＝（9.7－3.74）×25％＝1.49（万元），应转回的递延所得税负债＝7.79×25％＝1.95（万元），选项D错误，选项E正确。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：委托加工物资收回后以高于计税价格出售，消费税不计入收回委托加工物资成本，应计入应交税费——应交消费税的借方。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：转换日，该办公楼的计税基础＝1 200－300＝900（万元），账面价值＝1 100（万元），暂时性差异为200万元，计入其他综合收益的金额＝200×（1－25％）＝150（万元），选项A错误；相关所得税的影响（200×25％＝50万元）应计入其他综合收益，选项C错误；2025年末账面价值＝1 250（万元），计税基础＝900－60＝840（万元），账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债，即（1 250－840）×25％＝102.5（万元），其中，转换日确认递延所得税负债为50万元，对应其他综合收益项目，期末公允价值变动（1 250－1 100＝150万元）和税法计提折旧（60万元），对应所得税费用项目，即（150＋60）×25％＝52.5（万元），选项D正确，选项B错误。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50 000元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。
因此，甲公司在2025年应当确认的收入金额＝（400 000＋50 000×400 000÷950 000）÷（1＋13％）＝372 613（元）。
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