题目

本题来源:2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:

甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50 000元,该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。

因此,甲公司在2025年应当确认的收入金额=(400 000+50 000×400 000÷950 000)÷(1+13%)=372 613(元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:

企业确认的其他综合收益在未来其他权益工具投资出售时转入留存收益,未来产生纳税义务,故当期应确认递延所得税负债40万元 (160×25%),选项C正确。

企业当期收到政府补助应当确认为递延收益,但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额,当期应当纳税调增,未来期间纳税调减,纳税义务减少,当期确认递延所得税资产400万元(1 600×25%),选项D正确。

当期税会差异事项中无永久性差异,当期所得税费用=5 200×25%=1 300(万元),选项A错误,选项E正确。

当期应交税费=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元),选项B错误。

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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

年折旧额=80 000×(1-5%)/10=7 600(元)。

目前账面价值=80 000-7 600×5=42 000(元)。

该处置业务对当期现金流量的影响=40 000-(40 000-42 000)×25%=40 500(元)。

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第3题
[不定项选择题]下列各项关于破产清算会计处理的表述中,正确的有(  )。
  • A.在编制破产清算期间的财务报表时,应当对偿债资产项目按其于破产报表日的破产资产清算净值重新计量
  • B.在编制破产清算期间的财务报表时,应当对所有负债项目按其于破产报表日的破产债务清偿价值重新计量
  • C.破产企业在破产清算终结日,剩余破产债务不再清偿的,应登记营业外收入科目
  • D.破产企业的划拨土地使用权被国家收回,国家给予一定补偿的,按照收到的补偿金额登记其他收益科目
  • E.破产清算期间,破产企业的所得税费用应反映当期应交所得税和递延所得税
答案解析
答案: B,D
答案解析:

在编制破产清算期间的财务报表时,应当对所有资产项目按其于破产报表日的破产资产清算净值重新计量,选项A错误;

破产企业在破产清算终结日,剩余破产债务不再清偿的,应登记其他收益科目,选项C错误;

破产清算期间,破产企业的所得税费用仅应反映当期应交所得税,选项E错误。

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第4题
[单选题]下列各项中,制造企业应确认为无形资产的是(  )。
  • A.用于出售的数据资源
  • B.企业合并产生的商誉
  • C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出
  • D.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权
答案解析
答案: D
答案解析:用于出售的数据资源应确认为存货;企业合并产生的商誉,以及开发项目研究阶段发生的支出,不符合无形资产的定义,不确认为无形资产。
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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

2024年1月1日,负债成分价值=10 000×(P/F,6%,3)+10 000×5%×(P/A,6%,3)=9 732.5(万元)。

转销“应付债券——可转换公司债券”的余额

= [9 732.5+(9 732.5×6%-10 000×5%)]/2=4 908.225(万元)。

转销其他权益工具的余额=(10 400-9 732.5)/2=333.75(万元)。

甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额

=4 908.225+333.75-100

=5 141.975(万元)。

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