题目

答案解析
甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50 000元,该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。
因此,甲公司在2025年应当确认的收入金额=(400 000+50 000×400 000÷950 000)÷(1+13%)=372 613(元)。

拓展练习
企业确认的其他综合收益在未来其他权益工具投资出售时转入留存收益,未来产生纳税义务,故当期应确认递延所得税负债40万元 (160×25%),选项C正确。
企业当期收到政府补助应当确认为递延收益,但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额,当期应当纳税调增,未来期间纳税调减,纳税义务减少,当期确认递延所得税资产400万元(1 600×25%),选项D正确。
当期税会差异事项中无永久性差异,当期所得税费用=5 200×25%=1 300(万元),选项A错误,选项E正确。
当期应交税费=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元),选项B错误。



企业以存货换取客户的非货币性资产的,适用《收入》准则中的非现金对价的相关规定,甲公司账务处理如下:
借:无形资产 800
应交税费——应交增值税(进项税额) 48
银行存款 43
贷:主营业务收入 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 91
借:主营业务成本 560
贷:库存商品 560
综上,甲公司因该业务影响损益的金额=800-560=240(万元), 故选项A正确。

因为该资产是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,所以无需区分其汇率变动和公允价值变动,选项A错误;
2025年3月10日,甲公司购入乙公司股票,将其指定为其他权益工具投资核算,初始入账金额=(5×20+1)×6.6=666.6(万元人民币),选项B错误;
2025年12月31日,甲公司确认其他权益工具投资的公允价值变动及汇兑差额均计入其他综合收益,应确认其他综合收益金额=6×20×6.9-666.6=161.4(万元人民币),选项C错误,选项D正确。









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