题目

[单选题]下列有关离退休人员相关所得税的说法中,错误的是(  )。
  • A.企业雇佣返聘离退休人员所实际支付的过节费,可以税前据实扣除
  • B.企业雇佣返聘离退休人员所实际支付的工资,可以税前据实扣除
  • C.离退休人员再任职自企业取得的工资薪金,应按照“工资、薪金所得”依法缴纳个人所得税
  • D.离退休人员取得的离休费、退休费,免征个人所得税
本题来源:2025考季税务师《税法(Ⅱ)》最后一次万人模考 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:选项A当选,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出。过节费属于职工福利费支出,应按照职工福利费的相关规定,限额扣除。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]计算个人所得税时,下列捐赠可以全额从应纳税所得额中扣除的有(  )。
  • A.通过非营利的社会团体,对青少年活动中心的捐赠
  • B.通过国家机关,对农村义务教育的捐赠
  • C.通过非营利的社会团体,对贫困山区的捐赠
  • D.通过公益性社会团体对老年社会福利院的捐赠
  • E.通过非营利的社会团体,对教育事业的捐赠
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:个人通过非营利的社会团体,对红十字事业、农村义务教育和青少年活动中心的捐赠可以全额扣除;对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠,可以全额扣除;对教育事业的捐赠,可以全额扣除。
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第2题
[不定项选择题]下列与融资租赁有关的税务处理中,正确的有(  )。
  • A.居民企业融资租入的固定资产,承租方应当提取折旧费用,分期扣除
  • B.居民企业融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
  • C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,将设备以融资租赁方式出租的,应以租赁费全额适用10%的税率缴纳我国的企业所得税
  • D.境内机构向境外机构单笔支付等值5万美元以上的融资租赁租金,应进行对外付汇备案
  • E.融资租赁公司不得核定征收企业所得税
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项C不当选,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业),非居民企业按照合同约定的期限收取租金,应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)“扣除设备、物件价款后的余额”,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴。
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第3题
[不定项选择题]根据企业所得税规定,下列各项中符合投资资产税务处理规定的有(  )。
  • A.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
  • B.企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得
  • C.企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现
  • D.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本不得扣除
  • E.被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:选项D,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。
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第4题
[不定项选择题]下列收入中,应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的有(  )。
  • A.房产转租收入
  • B.将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入
  • C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收入
  • D.私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入
  • E.个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:选项C,应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税;选项D,具有法人性质的私营企业属于企业所得税的纳税义务人。
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第5题
[组合题]

2023年初某企业房产原值共计5000万元、占地80000平方米,其中厂房原值3000万元、占地63000平方米,企业办学校、托儿所的房产原值合计为1200万元、学校和托儿所共占地10000平方米,企业办招待所原值800万元、占地5000平方米,企业厂区内绿化用地2000平方米。拥有载货汽车10辆,每辆整备质量为9.4吨;挂车5辆,每辆整备质量7.8吨。该企业2023年发生如下业务:

(1)7月1日将原值为300万元的厂房出租,合同载明每年不含增值税租金24万元,租期3年。企业6月30日向承租人交付所出租的房产。

(2)7月10日经批准新征用非耕地15000平方米,签订的土地使用权出让合同注明价款16万元。

(3)7月20日购置整备质量均为3.5吨的客货两用车2辆,合同载明总金额为10万元, 购买发票上所载日期为7月20日。

(4)12月10日与运输公司签订一份运输保管合同,合同载明总金额为40万元,未分别注明运输费用及保管费的金额。

(5)12月20日从甲企业租入一台机器,签订的经营租赁合同注明不含税月租金5000元,租期10个月,后因对方违约,合同没有履行。

(注:该企业为增值税一般纳税人,当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%;载货汽车车船税年税额20元/吨;城镇土地使用税年税额为10元/平方米;买卖合同印花税税率为0.3‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰,运输合同印花税税率为0.3‰, 租赁合同、保管合同印花税税率为1‰)

根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:挂车按货车税额的50%计算缴纳车船税。该企业2023年应缴纳车船税=10×9.4×20+5×7.8×20×50%+2×3.5×20×6÷12=2340(元)。
[要求2]
答案解析:该企业2023年应缴纳房产税=(3000+800)×(1-20%)×1.2%×6÷12+(3000+800-300)×(1-20%)×1.2%×6÷12+24÷12×6×12%=36.48(万元)=364800(元)。
[要求3]
答案解析:纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税=(80000-10000)×10+15000×10×5÷12=762500(元)。
[要求4]
答案解析:该企业2023年应缴纳印花税=(24×3×1‰+16×0.5‰+10×0.3‰+40×1‰)×10000+5000×10×1‰=1280(元)。
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