题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅱ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项A、B当选。企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）。
（2）相关业务活动的合同或者协议。
（3）采用“非现金”方式支付的付款凭证。
（4）货物运输的证明资料。
（5）货物入库、出库内部凭证。
（6）企业会计核算记录以及其他资料。
其中，第（1）项至第（3）项为必备资料。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：减免税额＝（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额－其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%＝[（80000×10%－1500）－2000×80000÷80000]×50%＝2250（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A，避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货的应税船舶，适用延期优惠，单纯避难船舶不享受此优惠；选项D、E，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免征船舶吨税。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：选项A，实物交换土地房产权属视同房屋买卖，全额计征契税；选项B，因不动产份额变化承受房地产权属的，应缴纳契税；选项C，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其建立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税；选项E，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：住房出租属于财产租赁所得，每月租金不足10万元免增值税；住房租赁个人所得税减半征收；因此房屋租赁个人所得税＝2×（1－20%）×20%×50%×2＝0.32（万元），商品房及其他住房，转让的住房在转让前实际发生的装修费用最高扣除限额为房屋原值的10%。张女士转让商品房收入应缴纳个人所得税＝[380－290×（1＋2%）－290×（1＋2%）×10%]×20%＝10.92（万元）。因此2024年出租和出售住房应缴纳个人所得税合计＝0.32＋10.92＝11.24（万元）。
[要求2]
答案解析：选项A、C，企业应按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税，应预扣预缴个人所得税＝10×（1－20%）×40%－0.7＝2.5（万元）。选项B、D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的和合计数（10万元），依照承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。
[要求3]
答案解析：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。应预扣预缴张女士的个人所得税＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）。
[要求4]
答案解析：
（1）居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，但这种征税权并不是独占的。
（2）利息来源国对利息也有征税的权利，但对征税权的行使进行了限制，即设定了最高税率，且限制税率与受益所有人自身性质有关，按照本题表述，一般来讲，受益所有人为银行或金融机构情况下，利息的征税税率为10%；其他情况下利息的征税税率为15%。
（3）境外股息所得的抵免限额＝8000×20%＝1600 （元） ；张女士不满足受益所有人条件，所以境外已纳税额按照15%计算＝8000×15%＝1200 （元） ，因此需要在我国补缴企业所得税＝1600－1200＝400 （元） 。
[要求5]
答案解析：纳税人取得拍卖收入，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。但如果拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税，因此张女士应缴纳个人所得税＝50000×2%＝1000（元） 。
[要求6]
答案解析：创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额。张女士应缴纳个人所得税＝（3500×45%－800×70%）×20%＝203（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税，选项A正确；内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利，应该由H股公司按照20%的税率代扣个人所得税；但如果内地投资者投资联交所上市的非H股所取得的股息红利，则应该由中国证券登记结算有限公司按照20%的税率代扣个人所得税，选项C、D错误。
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