题目
2024年该居民企业来源于分公司的应纳税所得额是（ ）万元。
2024年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是（ ）万元。
2024年该居民企业境内应纳税所得额是（ ）万元。
2024年该居民企业在境内实际缴纳企业所得税是（ ）万元。
- A、91
- B、100.5
- C、68.5
- D、71.5
答案解析
来源于分公司的应纳税所得额＝100－80＋6＋10＝36（万元）。
来源于子公司的应纳税所得额＝200＋100×80％＝280（万元）。
境内应纳税所得额＝500－（100－80＋6）－200＝274（万元）。
（1）来源于子公司所得应纳税额＝280×25％＝70（万元），已经在境外缴纳80＋200×5％＝90（万元），所以无需补税。
（2）来源于分公司的所得应交所税＝36×25％＝9（万元），在境外已经缴纳6万元，则需要补税3万元。
（3）境内所得应纳税额＝274×25％＝68.5（万元）。
综上，境内实际缴纳企业所得税＝68.5＋3＝71.5（万元）。
拓展练习
选项B，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
选项C，个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责其代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
选项D，个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。车船税退税额＝3×1200÷12×7＝2100（元）。
选项B，财产继承人取得的遗作稿酬，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
选项C，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
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