题目

本题来源:2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:计入生产成本的职工薪酬=500×(1+46%)=730(万元);计入制造费用的职工薪酬=200×(1+46%)=292(万元);计入管理费用的职工薪酬=300×(1+46%)=438(万元)。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: D
答案解析:选项D当选:处置时点固定资产账面价值=4500-[4500×(1-10%)/10]×9=855(万元),处置设备相关的现金净流入量合计=1050+(855-1050)×25%=1001.25(万元)。
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第2题
[不定项选择题]

企业自行建造固定资产时,下列事项应借记“在建工程”科目的有(  )。

  • A.

    在建工程进行负荷联合试车形成的产成品成本

  • B.

    在建工程完工后已领出的剩余物资退库

  • C.

    在建工程领用工程物资

  • D.

    补付承包企业的工程款

  • E.

    因自然灾害原因造成在建工程毁损

答案解析
答案: C,D
答案解析:

在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品成本,应通过存货准则核算,计入存货成本,选项A错误;在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续,借记“工程物资”科目,贷记“在建工程”科目,选项B错误;自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“在建工程——建筑工程”“在建工程——安装工程”等科目,选项E错误。

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第3题
[不定项选择题]

下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(  )。

  • A.

    账面价值大于计税基础的资产

  • B.

    账面价值大于计税基础的负债

  • C.

    超过税法扣除标准的业务宣传费

  • D.

    按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

  • E.

    免税企业合并确认的商誉

答案解析
答案: A,E
答案解析:

选项B、C、D产生可抵扣暂时性差异。

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第4题
[组合题]

甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3390万元,信用期为6个月,2024年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2024年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了339万元的坏账准备,当日甲公司与乙公司签订了债务重组协议,协议约定如下:

1)乙公司以一批产品抵偿债务。该批产品在合同生效日的公允价值为400万元,账面价值为300万元。该批产品于当日运抵甲公司仓库,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算,以银行存款支付产品运输费和入库前的挑选整理费2万元。

2)乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿债务。该办公楼在合同生效日的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。

3)乙公司向甲公司定向发行500万股普通股股票抵偿债务,该股票每股面值为1元,在合同生效日收盘价为3元/股。

2024年12月31日,该债权的公允价值为2802万元。2025年1月16日,双方办理完成股权转让手续,甲公司将收到的乙公司股票作为交易性金融资产核算,当日该股票的收盘价为4元/股。2025年2月20日,双方办理完成房产转让手续,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额为130万元,当日该房产的公允价值为1100万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算,不考虑其他相关税费及因素。

根据上述资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

受让的交易性金融资产入账金额=3×500=1500(万元);

库存商品的入账成本=(2802-1500-52-130)×400÷(400+1000)+2=322(万元)。

[要求2]
答案解析:

固定资产的入账成本=(2802-1500-52-130)×1000÷(400+1000)=800(万元)。

[要求3]
答案解析:

2024年12月31日:

借:库存商品 322

  应交税费——应交增值税(进项税额) 52

贷:应收账款 372

  银行存款 2

2025年1月16日:

借:交易性金融资产 (500×4)2000

 贷:应收账款 1500

   投资收益500

2025年2月20日,确认债务重组相关损益:

借:固定资产 800

  应交税费——应交增值税(进项税额) 130

  坏账准备 339

  投资收益249

 贷:应收账款 (3390-372-1500)1518

甲公司在该项债务重组活动中确认的投资收益金额=500-249=251(万元)。

[要求4]
答案解析:

2024年12月31日:

借:应付账款 352

 贷:库存商品 300

   应交税费——应交增值税(销项税额) 52

2025年1月16日:

借:应付账款 (500×4)2000

 贷:股本 500

   资本公积——股本溢价 1500

2025年2月20日,确认债务重组相关损益:

借:应付账款 (3390-352-2000)1038

 贷:固定资产清理 800

   应交税费——应交增值税(销项税额) 130

   其他收益——债务重组收益 108

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第5题
[单选题]下列关于现金流量表编制方法的说法中,错误的是(  )。
  • A.3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物
  • B.企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更,如改变划分标准,应视为会计政策的变更
  • C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表
  • D.编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,间接法是以净利润为起算点,经过调整计算出经营活动产生的现金流量净额。
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