2022年12月25日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2023年1月1日，公司为其300名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务4年，并可自2025年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。授予日每份现金股票增值权的公允价值为12元。截至2024年12月31日，累计已有40名管理人员离开，累计已确认负债50000元，每份现金股票增值权公允价值为16元，预计2025年还将有10名管理人员离开。甲公司在2024年12月31日应确认的应付职工薪酬为（　　）元。|2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]2022年12月25日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2023年1月1日，公司为其300名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务4年，并可自2025年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。授予日每份现金股票增值权的公允价值为12元。截至2024年12月31日，累计已有40名管理人员离开，累计已确认负债50000元，每份现金股票增值权公允价值为16元，预计2025年还将有10名管理人员离开。甲公司在2024年12月31日应确认的应付职工薪酬为（　　）元。

A.100000
B.150000
C.158000
D.250000

本题来源：2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：2024年12月31日甲公司确认的应付职工薪酬＝（300－40－10）×100×16×2/4－50000＝150000（元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]某证券投资组合中有A、B两种股票，β系数分别为0.85、1.15，A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%，则该证券投资组合的风险收益率为（　　）。

A.6.00%
B.6.18%
C.10.18%
D.12.00%

答案解析

答案： B

答案解析：组合的β系数＝0.85×40%＋1.15×60%＝1.03，证券组合的风险收益率＝1.03×（10%－4%）＝6.18%。

点此查看答案

第2题

[单选题]某企业预计年销售收入为3600万元，向客户提供的信用条件为2/10，n/30，估计40%的客户会享受现金折扣，其余客户会在信用期满时付款，假设企业的变动成本率为60%，资金的机会成本率为10%，一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本为（　　）万元。

A.13.2
B.18
C.22
D.24

答案解析

答案： A

答案解析：应收账款平均收现期＝10×40%＋30×（1－40%）＝22（天），应收账款平均余额＝3600/360×22＝220（万元），应收账款机会成本＝220×60%×10%＝13.2（万元）。

点此查看答案

第3题

[单选题]下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（　　）。

A.售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求
B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求
C.为避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求
D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求

答案解析

答案： D

答案解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，但高估负债或费用、低估资产或收益属于滥用会计谨慎性要求，选项D不正确。

点此查看答案

第4题

[组合题]

南方公司现拥有资产总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（票面年利率为8%）。

公司为生产甲产品而进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。

为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。

方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；

方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。

经测算，固定资产建设投入使用后，生产的甲产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。

假设南方公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列各题：

答案解析

[要求1]

答案解析：

甲产品的销售单价＝60/（1－50%）＝120（元），投产甲产品第1年的息税前利润＝52000×（120－60）－1600000＝1520000（元）；投产甲产品第2年的息税前利润＝1520000×（1＋10%）＝1672000（元），52000×（120－60）－固定成本＝1672000，解得，固定成本＝1448000元＝144.8（万元）。

【速算房法】固定成本的敏感系数＝－160/152＝－1.0526，要想息税前利润增长10%，固定成本总额应减少10%/1.0526＝9.5%，即固定成本总额应降为：160×（1－9.5%）＝144.8（万元）。

[要求2]

答案解析：

[（EBIT－300×8%）×（1－25%）]/（200＋100）＝[（EBIT－300×8%－350×10%）×（1－25%）]/200，解得EBIT＝129（万元）。

[要求3]

答案解析：

采用方案二，甲产品投产后第1年每股收益＝（152－300×8%－350×10%）×（1－25%）/200＝0.35（元）；

采用方案一，甲产品投产后第1年每股收益＝（152－300×8%）×（1－25%）/（200＋100）＝0.32（元）。

方案二相比较方案一，能使南方公司甲产品投产后第1年每股收益增加0.03元。

[要求4]

答案解析：

净现值＝－350－100×（P/F，10%，1）＋148×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，1）＋110×（P/F，10%，11）＝－350－100×0.9091＋148×6.1446×0.9091＋110×0.3505＝424.38（万元）。

点此查看答案

第5题

[单选题]甲公司拥有一项M专利技术，其原值为600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。截至2023年12月31日，M专利技术已使用2年。2024年1月1日，甲公司开始建造新设备，并于当日将M专利技术用于新设备的建造，2024年10月31日，新设备达到预定可使用状态。2024年11月1日，甲公司将M专利技术转为行政管理部门使用。2024年12月31日，M专利技术的可收回金额为210万元。不考虑其他因素，M专利技术对甲公司2024年营业利润的影响金额为（　　）万元。

A.-150
B.-20
C.-200
D.-50

答案解析

答案： D

答案解析：M专利技术影响2024年营业利润的事项有：（1）摊销。1月—10月M专利技术用于新设备建造，满足资本化条件，应将该期间的摊销金额计入设备成本，不影响营业利润；从11月开始为行政管理部门使用，期间摊销金额20万元（600÷5÷12×2）应计入管理费用，影响营业利润；（2）减值。2024年12月31日，M专利技术的账面价值为240万元（600－600÷5×3），大于可收回金额210万元，需计提30万元减值，影响营业利润。综上所述，M专利技术对2024年营业利润的影响金额＝－20－30＝－50（万元），选项D当选。

点此查看答案