题目
计算甲公司进口红宝石项链应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
计算甲公司零售节日套装应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
甲公司将该批金戒指用于下列用途时，需要缴纳消费税的是（ ）。
计算甲公司以旧换新方式零售金项链应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。
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A、
180 800×5%＝9 040（元）
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B、
72 320×5%＝3 616（元）
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C、
180 800÷（1＋13%）×5%＝8 000（元）
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D、
72 320÷（1＋13%）×5%＝3 200（元）
答案解析
（1）纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额；（2）组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）＝（900 000＋900 000×4%）÷（1－10%）＝1 040 000（元）；（3）甲公司进口红宝石项链应缴纳消费税税额＝组成计税价格×消费税比例税率＝1 040 000×10%＝104 000（元）。
（1）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。（2）题目中给出的金额均为含增值税价格，需要作价税分离。（3）甲公司零售节日套装应缴纳消费税＝50×5 876÷（1＋13%）×5%＝13 000（元）。
经营单位将金银首饰用于馈赠（选项A）、赞助（选项D）、集资、广告样品（选项B）、职工福利（选项C）、奖励等方面，视同零售业，在零售环节缴纳消费税。
（1）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（2）题目中给出的金额均为含增值税价格，需要作价税分离。（3）甲公司以旧换新方式零售金项链应缴纳消费税＝72 320÷（1＋13%）×5%＝3 200（元）。
拓展练习
纳税人采用预收货款方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为“发出应税消费品的当天”，选项D当选。
除企业所得税（选项A）、允许抵扣的增值税及缴纳的增值税以外的各项税金及其附加，均可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
实行会计电算化的单位，应当在打印出的机制记账凭证上签名或盖章的人员包括制单人员（选项A）、审核人员（选项B）、记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）（选项C），不包括单位负责人（选项D）。
选项A，福利费、抚恤金、救济金，免征个人所得税；选项B，居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，符合规定的，也可以单独计算纳税，不并入当年综合所得（无论哪种计税方法，均不享受免税优惠）；选项C，军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税；选项D，个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。
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