题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事建筑材料生产和销售业务。2022年有关经营情况如下：（1）营业收入20 000万元。（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出260万元。（3）发生合理的工资、薪金支出1 000万元，发生职工福利费支出180万元、职工教育经费支出100万元，拨缴工会经费20万元。（4）7月购进的一台运输设备已于当月投入使用，该运输设备价值30万元，进项税额3.9万元已于当月申报抵扣。该运输设备当年计提折旧2.5万元。甲公司选择将该运输设备的价值一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。（5）转让一处经营用房产，缴纳增值税10万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加1.2万元，印花税0.1万元，土地增值税35万元。已知：与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（ ）。
[要求2]在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费合计是（ ）。
[要求3]在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，购进并投入使用的运输设备纳税调整减少的金额是（ ）。
[要求4]在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，甲公司转让经营用房产缴纳的下列税费中，准予扣除的是（ ）。
- A、土地增值税35万元
- B、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加1.2万元
- C、增值税10万元
- D、印花税0.1万元
本题来源：2023《经济法基础》真题（最新解析）
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：业务招待费按两个限额标准“孰低”扣除。限额①为发生额的60%：260×60%＝156（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的5‰：20 000×5‰＝100（万元）。限额①＞限额②，在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是100万元。
[要求2]
答案：
B
答案解析：
职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（1）职工福利费支出扣除限额=1 000×14%=140（万元），小于实际发生额180万元，因此准予扣除140万元；（2）职工教育经费支出扣除限额=1 000×8%=80（万元），小于实际发生额100万元，因此准予扣除80万元；（3）工会经费支出扣除限额=1 000×2%=20（万元），等于实际发生额20万元，因此准予扣除20万元；（4）合计扣除金额=140＋80＋20=240（万元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：
税法处理中甲公司选择将该运输设备的价值一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，因此在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除30万元，甲公司在2022年度会计处理中该设备已计提折旧2.5万元，因此应纳税调减的金额为27.5万元。
[要求4]
答案：
A,B,D
答案解析：
选项C，企业缴纳的增值税属于价外税，不计入收入总额，故不在扣除之列，因此实际缴纳的增值税税款不得在企业所得税税前扣除。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后， 按“工资、 薪金所得“项目缴纳个人所得税。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）税收滞纳天数的确定采用“算尾不算头”的方法：自税款法定缴纳期限届满次日（2022年3月16日）至实际缴纳税款之日（2022年4月25日），滞纳天数＝16＋25＝41（天）；（2）甲公司应缴纳的税收滞纳金＝滞纳税款×0.5‰×滞纳天数＝400 000×0.5‰×41=8 200（元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
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