题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事羽绒被和棉被的生产和销售，2023年10月有关生产经营情况如下： （1）采取分期收款方式销售羽绒被，书面合同约定本月收取60％的款项，但本月已取得全部含增值税价款2 260 000元；采取预收款方式销售羽绒被，取得含增值税价款3 390 000元，但本月尚未发出该批羽绒被。上述业务均未开具增值税发票。（2）进口设备1台，海关审定的关税完税价格为56 500元。 （3）将自产的50床棉被无偿赠送给乙酒店，生产成本为135.6元/床，同类棉被含增值税平均价格为226元/床。 （4）购进生产设备取得增值税专用发票，发票上注明的税额为130 000元；购进小汽车取得税控机动车销售统一发票，发票上注明的税额为26 000元；购进餐饮服务取得增值税普通发票，发票上注明的税额为600元；购进国内旅客运输服务取得未注明旅客身份信息的出租车发票，票面金额为2 400元。 已知：销售货物适用的增值税税率为13％；棉被的成本利润率为10％；进口货物适用的增值税税率为13％，适用的关税税率为5％。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]
根据材料（1）计算甲公司应缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]
根据材料（2）计算甲公司应缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]
根据材料（3）计算甲公司应缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求4]
甲公司外购货物或服务对应的进项税额准予扣除的是（ ）。
-
A、
购进生产设备的进项税额
-
B、
购进小汽车的进项税额
-
C、
购进餐饮服务的进项税额
-
D、
购进国内旅客运输服务的进项税额
本题来源：0316 货物劳务税1
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同约定本月收取60％的款项，按照合同约定的金额缴纳增值税；采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本月未发出货物，不缴纳增值税。
[要求2]
答案：
D
答案解析：
进口设备应缴纳的增值税税额＝关税完税价格×（1＋关税税率）×增值税税率＝56 500×（1＋5％）×13％＝7 712.25（元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
将自产货物无偿赠送给其他单位，属于视同销售，按照下列顺序确定视同销售的销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；（3）按“组成计税价格”确定。本题中，已给出同类货物的平均销售价格，按照同类货物的平均销售价格计算增值税。
[要求4]
答案：
A,B
答案解析：
选项C，无论取得什么发票，对应的进项税额都不得扣除；选项D，取得“注明旅客身份信息”的公路、水路等其他客票，对应的进项税额准予扣除。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
选项AC，属于视同销售，其进项税额可以抵扣。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中，含增值税销售价格5650元/台，需要进行价税分离。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
选项D，取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。
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