甲公司为增值税一般纳税人，主要从事羽绒被和棉被的生产和销售，2023年10月有关生产经营情况如下：（1）采取分期收款方式销售羽绒被，书面合同约定本月收取60％的款项，但本月已取得全部含增值税价款2 260 000元；采取预收款方式销售羽绒被，取得含增值税价款3 390 000元，但本月尚未发出该批羽绒被。上述业务均未开具增值税发票。（2）进口设备1台，海关审定的关税完税价格为56 500元。（3）将自产的50床棉被无偿赠送给乙酒店，生产成本为135.6元/床，同类棉被含增值税平均价格为226元/床。（4）购进生产设备取得增值税专用发票，发票上注明的税额为130 000元；购进小汽车取得税控机动车销售统一发票，发票上注明的税额为26 000元；购进餐饮服务取得增值税普通发票，发票上注明的税额为600元；购进国内旅客运输服务取得未注明旅客身份信息的出租车发票，票面金额为2 400元。已知：销售货物适用的增值税税率为13％；棉被的成本利润率为10％；进口货物适用的增值税税率为13％，适用的关税税率为5％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|0316 货物劳务税1-之了课堂

题目

[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事羽绒被和棉被的生产和销售，2023年10月有关生产经营情况如下：（1）采取分期收款方式销售羽绒被，书面合同约定本月收取60％的款项，但本月已取得全部含增值税价款2 260 000元；采取预收款方式销售羽绒被，取得含增值税价款3 390 000元，但本月尚未发出该批羽绒被。上述业务均未开具增值税发票。（2）进口设备1台，海关审定的关税完税价格为56 500元。（3）将自产的50床棉被无偿赠送给乙酒店，生产成本为135.6元/床，同类棉被含增值税平均价格为226元/床。（4）购进生产设备取得增值税专用发票，发票上注明的税额为130 000元；购进小汽车取得税控机动车销售统一发票，发票上注明的税额为26 000元；购进餐饮服务取得增值税普通发票，发票上注明的税额为600元；购进国内旅客运输服务取得未注明旅客身份信息的出租车发票，票面金额为2 400元。已知：销售货物适用的增值税税率为13％；棉被的成本利润率为10％；进口货物适用的增值税税率为13％，适用的关税税率为5％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]

根据材料（1）计算甲公司应缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A、
（2 260 000＋3 390 000）÷（1＋13％）×13％＝650 000元
B、
（2 260 000×60％＋3 390 000）÷（1＋13％）×13％＝546 000元
C、
2 260 000×60％÷（1＋13％）×13％＝156 000元
D、
2 260 000÷（1＋13％）×13％＝260 000元

[要求2]

根据材料（2）计算甲公司应缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A、
56 500÷（1＋13％）×（1＋5％）×13％＝6 825元
B、
56 500×13％＝7 345元
C、
56 500÷（1＋13％）×13％＝6 500元
D、
56 500×（1＋5％）×13％＝7 712.25元

[要求3]

根据材料（3）计算甲公司应缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A、
50×135.6×（1＋10％）÷（1＋13％）×13％＝858元
B、
50×135.6×（1＋10％）×13％＝969.54元
C、
50×226÷（1＋13％）×13％＝1 300元
D、
50×226×13％＝1 469元

[要求4]

甲公司外购货物或服务对应的进项税额准予扣除的是（　）。

A、
购进生产设备的进项税额
B、
购进小汽车的进项税额
C、
购进餐饮服务的进项税额
D、
购进国内旅客运输服务的进项税额

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答案解析

[要求1]

答案： C

答案解析：

采取分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同约定本月收取60％的款项，按照合同约定的金额缴纳增值税；采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本月未发出货物，不缴纳增值税。

[要求2]

答案： D

答案解析：

进口设备应缴纳的增值税税额＝关税完税价格×（1＋关税税率）×增值税税率＝56 500×（1＋5％）×13％＝7 712.25（元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：

将自产货物无偿赠送给其他单位，属于视同销售，按照下列顺序确定视同销售的销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；（3）按“组成计税价格”确定。本题中，已给出同类货物的平均销售价格，按照同类货物的平均销售价格计算增值税。

[要求4]

答案： A,B

答案解析：

选项C，无论取得什么发票，对应的进项税额都不得扣除；选项D，取得“注明旅客身份信息”的公路、水路等其他客票，对应的进项税额准予扣除。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于混合销售行为的有（　）。

A.
商场销售办公设备同时提供送货服务
B.
酒店既提供餐饮服务也销售旅游纪念品
C.
商场既销售商品也提供健身服务
D.
家用空调经销商销售空调同时提供安装服务

答案解析

答案： A,D

答案解析：

选项BC，属于兼营行为。

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售100台W型家电，该型家电同期含增值税销售价格为5 650元/台，扣减旧家电收购价格后实际收取含增值税价款5 141.5元/台。计算甲公司当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
100×5 650×13％=73 450元
B.
100×5 141.5×13％=66 839.5元
C.
100×5 141.5÷（1+13％）×13％=59 150元
D.
100×5 650÷（1+13％）×13％=65 000元

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中，含增值税销售价格5650元/台，需要进行价税分离。

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第3题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税售价1 130元/箱。已知增值税税率为13％。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
100×1 130÷（1＋13％）×13％＝13 000元
B.
100×565÷（1＋13％）×13％＝6 500元
C.
100×1 130×13％＝14 690元
D.
100×565×13％＝7 345元

答案解析

答案： C

答案解析：

将自产货物用于职工福利，属于视同销售货物。由于不含税售价为1 130元/箱，因此甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝100×1 130×13％＝14 690（元）。

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第4题

[单选题]

甲植物油厂为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批花生，农产品收购发票上注明买价为182 000元。甲植物油厂当月将收购的花生80％用于加工食用植物油，剩余部分用于无偿赠送给客户，已知购进农产品按9％的扣除率计算进项税额。计算甲植物油厂当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
182 000×9％=16 380元
B.
182 000÷（1-9％）×9％=18 000元
C.
182 000×9％×20％=3 276元
D.
182 000×9％×80％=13 104元

答案解析

答案： A

答案解析：

将购进的货物用于无偿赠送属于视同销售货物，对应的进项税额允许抵扣；购进农产品按9％的扣除率计算进项税额，因此准予抵扣的进项税额=182 000×9％=16 380（元）。

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第5题

[单选题]

销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3 270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
3 270÷（1＋9％）×9％＝270元
B.
3 270÷（1＋9％）×9％＋100×9％＝279元
C.
3 270×9％＝294.3元
D.
（3 270＋100）×9％＝303.3元

答案解析

答案： A

答案解析：

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％。

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